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什么是税务行政复议参加人 税务行政复议参加人是指依法参加税务行政复议活动、保护自己合法权益或者维护法定职权的申请人、被申请人、第三人等。 税务行政复议参加人的类型 (一)申请人 1.申请人及其法律特征 税务行政复议申请人是指对税务机关作出的税务具体行政行为不服，依据法律、法规的规 […]

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什么是税收返还基数 税收返还基数是指将地方消费税收入与增值税收入按照一定比例进行加总，减去原体制下地方已得的份额的差额。中央政府要按照此基数全部返还给地方。 为了保持地方既得利益格局，逐步达到改革的目的，中央财政对地方税收返还数额以1993年为基数年核定，按照1993年地方实际收 […]

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什么是折算制 折算制又称冲抵制，是指公司依法缴纳公司所得税，税后利润进行股息分配，国家按股东收到股息额的一定比率退还给股东，然后以股息和退税之和为基数按适用的税率计征所得税，余额便是净股息所得。 折算制的作用 一般国家不实际退税，而是计算出个人股东的个人所得税额后，以应退税额为已 […]

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什么是租税国 租税国是指国家的财政收入主要来源于税收，企业和公民在纳税之外没有其他名目繁多的各种收费负担的国家。 租税国概念最早由著名经济学家熊彼特与奥地利财政学者Rudolf Goldscheid论战中所提出。Rudolf Goldscheid面对一次大战后奥地利的财政困境，提 […]

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什么是税收专业化管理 税收专业化管理是指集中有限的税务管理资源,投入到最能产生税收管理效益的活动中去,以获得更多的效益和更强的竞争力。 税收专业化管理的背景 1.纳税人数量的迅速增加。 从税收工作趋势看，随着经济快速增长。截至2010年底，全国国税系统管理的纳税人达到1952万户 […]

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什么是征税主体违法 征税主体违法是指税务机关及其工作人员的具体行政行为缺乏税法规定的合法要件，或者制定的规章、规范性文件与上位法相抵触的抽象行政行为违法。可分为具体行政行为违法和抽象行政行为违法，可撤销的具体行政行为和无效的具体行政行为，实体违法和程序违法等。 征税主体违法的内容 […]

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什么是要素税 要素税是指对于不同的收入来源（要素所得）所证收的税，包括个人所得税、社会保险税、公司所得税、财产税和遗产税等。我国要素征税主要有企业所得税、土地使用税、房产税等。资本要素税的税收负担越重，越抑制投资。 要素税的分类 一般要素税 在哈伯格模型中，对两个部门中同一要素所 […]

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什么税收服从成本 税收服从成本是指纳税人(自然人和法人)为遵从既定税法和税务机关要求在办理纳税事宜时发生的除税款和税收固有的经济扭曲成本(如工作与闲暇选择的扭曲、商品消费或生产选择的扭曲)以外的费用支出。 税收服从成本的分类标准 税收服从成本按不同的标准，可以进行如下的分类： l […]

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什么是信息管税 信息管税是指充分利用现代信息技术手段，以解决征纳双方信息不对称问题为重点，以对涉税信息的采集、分析、利用为主线，树立税收风险管理理念，健全税源管理体系，加强业务与技术的融合，进而提高税收征管水平。 广义上的信息管税是指适应世界信息化革命的浪潮，全面推进信息化建设， […]

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什么是委托代征 委托代征是指由税务机关依法委托的单位或个人代理税务机关和税务人员进行税款征收的活动。 《税收征管法实施细则》第四十四条规定：“税务机关根据有得于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。受托单 […]

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征税职权的概述 征税职权是税法的基本概念和核心内容，税法上的很多概念和范畴，如征税主体、征税行为、税收法律责任等都与征税职权密切相关。税法的一个基本使命就在于规范和保障征税主体合法、理性地行使征税职权，以使实体税收债务法的规定得到正确有效实施。 征税职权的界定与分析 征税职权是征 […]

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什么是资本利得 资本利得是资本所得的一种，它是指纳税人通过出售诸如房屋、机器设备、股票、债券、商誉、商标和专利权等资本项目所获取的毛收入，减去购入价格以后的余额。 资本利得的计算公式 计算资本利得的中的一个重要概念就叫做资本市场线。它表示由无风险资产和市场有价证券组合构成的有效有 […]

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什么是债务税盾 债务税盾是指企业在生产经营活动中发生的利息支出， 并可以在税前扣除的部分。 债务税盾、产权性质与资本结构的关系 (1)研究发现，所得税改革前，税率降低(高税率)和提高(低税率)两类企业债务水平存在很大差异，税率降低企业债务水平明显地高于税率提高企业；所得税改革后， […]

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什么是住房保有税 住房保有税是对于房产的产权人在持有期间所征收的一种税，从税种所属关系上来看是物业税的一部分。 住房保有税与物业税的区别 住房保有税是对房产保有环节征税，其起到的市场调节作用与物业税类似。 物业税由于涉及面广、征收难度大，目前来看短期内开征的可能性不大。而住房保有 […]

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什么是税收统计调查 税收统计调查是指根据税收工作要求，按照预定的调查内容和方法，有组织、有计划地搜集各种资料的过程。 税收统计调查分类 税收统计调查根据不同的研究目的和调查对象，选择不同的调查方式，如税收统计调查按其组织形式可以分为统计报表和专项调查；按调查对象包括的范围不同可以 […]

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什么是税企和谐 税企和谐是指税企双方处于依法征纳、文明规范、协调融洽的良性互动状态。 税企和谐的作用 和谐税企关系是税收征纳关系中最重要的方面，是税收法律关系主体双方在税收征纳活动中形成的权利与义务的关系，是当前我国社会最重要的双边关系之一。税收是国家财政收入最重要的来源渠道，是 […]

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什么是有害税收竞争 随着全球化的不断加深，各国愈来愈意识到国际税收竞争对于一国经济发展的重要性。发展中国家尤其如此。近几十年来，许多发展中国家、特别地区，为了发展本国或本地的经济都相继实行了不同程度的税收优惠政策以吸引外来资本。结果是，发展中国家和一些特别地区的经济因为吸引到了充 […]

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什么是税务稽查证据 税务稽查证据是指税务稽查人员获取的能够为税务稽查结论提供合理基础的全部事实，是税务稽查报告和税务稽查结论的依据，在税务稽查工作中处于核心地位。 税务稽查证据的收集原则 (一)目标明确。一是根据法律程序、税务稽查项目需获取哪些证据；二是根据税务稽查方案要求，确定 […]

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什么是税收电子文书 税收电子文书是指税务机关在执法过程中所采用的电子化的法定文书,属于法律证据的范畴。 税收电子文书的法律规定 迄今为止，关于税收电子文书的法律规定主要体现在《税收征收管理法实施细则》之中。该法第30条规定：“税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。经税务机 […]

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什么是税务行政复议决定 税务行政复议决定是指税务行政复议机关在查清复议案件事实的基础上，依法对税务具体行政行为是否合法和适当作出具有法律效力的决定。 税务行政复议决定的期限 根据《行政复议法》的规定，税务复议机关应当自收到受理复议申请之日起60日内作出行政复议决定。如情况复杂，不 […]

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