应税合并
什么是应税合并 应税合并是指通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税，合并企业接受被合并企业的有关资产计税时可以按经评估确认的价值确定计税基础。 应税合并与免税合并的区分 (1)应税合并 被合并企业：按照公允价值转让和处置资产， […]
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税法 第7页
一般税
一般税概述 一般税又称“普通税”。“目的税”的对称。指用于国家一般性的支出，即非特定用途而课征的税收。一般税与目的税是西方国家税收的一种分类，它是以课税是否有特定用途为标准而划分的。 一般税的特点 一般税的特点是：常选择税基厚、税源丰的课税对象，采用普通税率持续而稳定地征收；这类 […]
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征税主体
什么是征税主体 征税主体又叫征税人，是指在税收法律关系中行使税收征管权，依法进行税款征收行为的一方当事人。判断和认定某一主体是否为征税主体，主要应看其行使的权利和实施的行为的性质。 征税主体在税收征纳活动中行使的税权的内容是税收征管权，具体包括税收征收权、税收管理权和税收入库权； […]
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裁量性征税权
什么是裁量性征税权 裁量性征税权是指法律规定了行使征税权力的标准、范围、幅度，征税主体可以自由进行选择或者根据自己的最佳判断采取行动的权力，如征税机关在罚款的上下限度内，可以根据有关因素裁量决定罚款的具体数额。在对征税权的设定时，既要明确界限、严格条件，又要考虑到现代征税行政的能 […]
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税源一体化管理
什么是税源一体化管理 税源一体化管理是指遵循税收管理工作的基本规律，从深入推进税源专业化管理的角度出发，以提高收入质量、防范税收执法风险为目标，以风险管理和促进纳税人遵从为导向，以全面分析和评价税源管理情况为切人点，以构建科学有效的工作机制为保障，实现省、市、县(市、区)三级税务 […]
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账面净值法
什么是账面净值法 账面净值法是指根据解散日资产负债表上所列示的资本净值减去清算费用及清算损失后的净额，按投资各方的出资比例进行分配，以确定转让产权价款的方法。 账面净值是反映按企业清算前财产的账面原值扣除账面损耗后的余值。账面净值法遵循历史成本原则的计算方法。这一方法简单明了，但 […]
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增值税费用化
增值税费用化的理论基础 增值税费用化的理论基础是“费用说”,增值税是对增值额的课税。理论上的增值额是指企业所销商品的价值（C+V+M）扣除了购入成本（C）后的余额（V+M），亦即： 增值税=×R，其中R是税率。按照这一公式设计的征税办法称为“扣额法”。扣额法由于征税成本较高，逐渐 […]
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税收债权消灭时效
什么是税收债权消灭时效 税收债权消灭时效是指税收债权不行使的事实状态在法定期间内持续存在，即经过一定的法定期间不行使税收债权，即产生该税收债权丧失的法律效果。税收债权消灭时效由法律事实、期间和法律后果三个要素构成，其中法律后果是核心要素。 税收债权消灭时效的作用 1.有助于实现税 […]
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税收立法解释权
什么是税收立法解释权 税收立法解释权是指依法有权立法的国家机关(或其常设机构)对所立税法在全国范围内作出解释的权力。立法解释和所解释的税法本身具有同等法律效力。我国的税法解释权一般由税收立法机关授权给低于立法机关的行政机关或司法机关。 税收立法解释权的相关规定 立法法第42条规定 […]
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税感焦虑
什么是税感焦虑 税感焦虑是一种公众对税收政策变化的情绪反应，出现在中国每次税收新政出台之后，表现为公众对税收政策的过度集中关注和担忧，公众的这种税收敏感情绪被称为税感焦虑，出现的原因主要是中国财政收入增速远远超过GDP增速，居民收入增速却赶不上GDP增速，消费支出增加使日常生活压 […]
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择校税
什么是择校税 择校税是指学校超过规定收费标准的收费以及以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，须缴纳的营业税。是教育部2007年8月公布的171个汉语新词之一。择校费的产生，根源在于教育资源配置不合理以及优质资源的匮乏。因此，解决择校和择校费，应尽力合理配置资源和提高 […]
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资产计税基础
什么是资产计税基础 资产计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。 资产计税基础的公式 资产计税基础用公式表示如下： 资产计税基础=未来可税前扣除的金额 资产计税基础的规定 […]
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税收犯罪
什么是税收犯罪 “税收犯罪”并非法律上的概念，而是一个学术性概念，是指违反国家税收法规，侵害税收征管制度，情节严重，应受刑罚处罚的行为。 广义的税收犯罪，其外延包括《刑法》分则第三章第六节中规定的“危害税收征管罪”，《刑法》分则第九章第404条、第405条规定的税务工作人员税收渎 […]
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准予扣除项目
什么是准予扣除项目 准予扣除项目是指纳税人每一纳税年度发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。 准予扣除项目应遵循的原则 1.权责发生制。 2.配比性。 3.相关性。 4.确定性。 5.合理性。 准予扣除项目的基本范围 准予扣除项目是在计算应税所 […]
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税务行政赔偿程序
什么是税务行政赔偿程序 税务行政赔偿程序是指税务机关作为履行国家赔偿义务的机关，对本机关及其工作人员的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成的损害，代表国家予以赔偿。而确定的非诉税务行政赔偿和诉讼税务行政赔偿的步骤。 税务行政赔偿程序的内容 (一)税务行政赔偿的请求方 […]
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应纳税所得
什么是应纳税所得 应纳税所得是指收入扣除成本、费用等之后的纯收益，纳税人取得任何一项所得，都有相应的消耗和支出，应予以扣除。只有企业取得的所得扣除为取得这些所得而发生的成本费用支出后的余额，才是企业所得税的应税所得。 企业所得税的应纳税所得必须是实物或货币所得。各种荣誉性、知识性 […]
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增值税 (中华人民共和国)
增值税 (中华人民共和国)概述 中国自1979年开始试行增值税，并且于1984年和1993年进行了两次重要改革，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。 现在增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的税收 […]
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偷税
偷税的概念 所谓偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。 当偷税数额较大或者偷税性质严重时，偷税行为就转变成偷税罪。具体标准为偷税 […]
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增值税纳税人
什么是增值税纳税人 增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。 增值税纳税人的具备条件 成为增值税纳税人必须同时具备以下几个条件： 1、销售货物、提供劳务或进口货物的行为已经发生 […]
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税收民主
什么是税收民主 税收民主是指政府一切征税活动，需要最严格的民主控制和畅通的利益表达机制，以使民众的意愿能够真正地约束征税权，使税收不至于违背民众的意愿，而变成政府追求自身利益的工具。税收民主是人民在税收的立法、执法、司法以及在税收的使用过程中享有各项民主权利，是人民主权、人民作主 […]
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