税款抵扣制
什么是税款抵扣制 实施增值税的国家，在实际计算税款时，很难准确地划分企业增值项目和非增值项目，所以不是先求出各生产经营环节的增值额并据以纳税，而是采用税款抵扣制。 税款抵扣制是以商品生产流通和劳务服务中的各个环节的增值额为征税对象，消除重复征税。 税款抵扣制的做法 税款抵扣制首先 […]
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税法 第32页
权利说
什么是权利说 权力说是指国家凭借其政治权力，通过强制性的方式，对社会产品、个人收入等实行征税提供依据的一种学说。权力说是传统的社会主义计划经济体制下的理论产物，它被用来说明这种制度安排下的赋税依据、原则及其调节作用。权力说也可以说是以传统劳动价值论作为理论依据的学说。 权利说的概 […]
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进出口货物关税
什么是进出口货物关税 进出口货物关税是指对进出我国国境的货物和旅客行李、邮递物品和馈赠物品等所征收的关税。 进出口货物关税计算方法 进出口货物关税是我国税收的重要组成部分，是取得财政收入的手段之一，是促进我国对外经济交往、技术交流、经济技术合作的重要一环，并可以有目的的调整进出口 […]
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临时免税
什么是临时免税 免税一般可以分为法定免税、特定免税和临时免税三种。 临时免税是对个别纳税人因遭受特殊困难而无力履行纳税义务，或因特殊原因要求减除纳税义务的，对其应履行的纳税义务给予豁免的特殊规定。在免税中，法定免税是主要方式，特定免税和临时免税是辅助方式，是对法定免税的补充。 临 […]
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税法效益原则
什么是税法效益原则 税法效益原则是指税法活动始终追求社会效益（社会公平、社会安定、社会和谐、可持续发展等）。税法效益与税收存在重叠的部分，即税收的经济效益与行政效益。这部分就要求国家设立税收法律、法规时，要从征纳双方方便考虑，尽量减少环节，简化程序，节省征纳双方的成本。 税法效益 […]
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最优商品税
最优商品税理论概述 最优商品税理论主要探讨这样一个问题：如果政府只能以商品税作为筹集既定收入的工具，怎样的一套商品税才能使超税负担最小化？ 对此，西方税收理论界有两种答案： 一种认为最优商品税是对所有商品征收单一税率的商品税，因为单一税率不影响相对价格，而差别税率会扭曲相对价格。 […]
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出境纳税担保
什么是出境纳税担保 出境纳税担保是指税务机关对于欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人，在出境前须向税务机关提供担保，否则税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。 出境纳税担保的相关规定 我国《税收征管法》第44条规定：“欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向 […]
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出口退税原则
什么是出口退税原则 出口退税原则是指纳税人申请获得出口退税的标准。 出口退税原则的范围 (1)出口货物的经营者必须是具有出口经营权的出口企业； (2)出口货物退(免)税的税种证明即为增值税和消费税是应征增值税、消费税的应税范围；享受出口退(免)税的前提是将出口的货物报关出口并在财 […]
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简易申报
什么是简易申报 简易申报是指实行定期定额征收方式的纳税人，经税务机关批准，以缴纳税款凭证代替申报并可简并征期的一种申报方式。这种申报方式是以纳税人便利纳税为原则设置的，不仅方便纳税人，而且能够减少征收成本。 简易申报的途径 简易申报仅限于实行定期定额征收方式的纳税人，其实现途径有 […]
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关税保全
什么是关税保全 关税保全是指进出口货物的纳税义务人在规定的纳税期限内尚未缴纳税款，并且有逃避纳税义务的明显嫌疑时，海关为了防止国家税款的流失，对纳税义务人拥有的与应纳税款相等的财产，所采取冻结或扣留的行政强制行为。 关税保全适用的条件 (1)进出口货物的纳税义务人的行为可能危及将 […]
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税收要素
什么是税收要素 税收要素指的是构成税收制度的基本因素，它说明谁征税，向谁征，征多少以及如何征。它包括纳税人、征税对象和税率，是税收内容的具体表现。 税收要素的分类 有具体和抽象两种含义。前者通称税收制度要素，后者指税收分配关系要素。 1、税收制度要素 税收制度要素主要包括纳税人、 […]
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社会减免
什么是社会减免 社会减免是指征收农业税时，对少数缺乏劳动力和必要的生产资料，以及其他客观原因而致生活贫苦的农户应缴纳的农业税，每年都要根据具体情况，给予减征或免征的照顾。 社会减免范围 国家对特殊农业税纳税人给予减免税照顾，主要包括： 1．农民的生产和生活有困难的革命老根据地：生 […]
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纳税成本率
什么是纳税成本率 纳税成本率指一定时期的纳税成本占税收收入的比重。 纳税成本率的计算公式 纳税成本率＝ 纳税成本 × 100% 纳税收入 从理论上讲，纳税成本率越高，税收效率越低；反之，则税收效率越高。从公式上反映出，纳税成本率与纳税成本呈正相关关系，与税收收入呈负相关关系。通过 […]
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国际税收抵免
什么是国际税收抵免 国际税收抵免是指本国的企业、公民或居民，在外国缴纳了所得税回到本国缴纳所得税时，将在外国缴纳的所得税款加以扣除。它是现代税收制度中避免国家间双重征税的一种主要方式。采用税收抵免方式的国家是以纳税人的居住地而不是以收入来源地为根据行使税收管辖权的，所以这些国家的 […]
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从价定率
什么是从价定率 从价定率是指以应税消费品的价格为计税依据, 并按一定百分比税率计税的方法。 从价定率的内容 实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。消费税应纳税额=销售额（或者组成计税价格）×消费税税率。其计算公式为:从价定率办法计算的应纳税额=销 […]
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国民税权
什么是国民税权 国民税权是指在税收法律关系中，作为涉税主体一方的国民。亦即全体纳税人所拥有的权力和权利的合称。其不仅是征、纳税活动中，相对于征税主体而言的一个经济范畴和法律范畴，也是较之于政府所享有的税收权力和权利而言的一个对等概念。诚如国内有学者所表述的，国民税权具体体现为纳税 […]
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个人所得税率
什么是个人所得税率 个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。 个人所得税税率的设计 将个人所得税的税目归并为三个之后,其税率也应相应归并为三类,即:对劳务所得采用五级超额累进税率;对经营所得采用三级超额累 […]
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国际税收仲裁
什么是国际税收仲裁 国际税收仲裁是指国际税收争议的双方将争议交予国际第三方机构居中评判和裁决的争议解决机制。 国际税收仲裁的理论依据 仲裁(亦称公断)是解决争议的一种方法，即由双方当事人将其争议交付第三者居中评断是非并做出裁决，该裁决对双方当事人均具有拘束力。依仲裁涉及的法律关系 […]
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总体税负水平
什么是总体税负水平 总体税负水平是指某一区域税收总收入占同期该区域的国民收入总额和国民生产总值的百分比。 总体税负水平与税收成本的关系 总体税负水平反映一定时期政府利用税收形式参与国民收入和国民生产总值分配的份额。在总体税负水平指标中，并没有体现税收成本的内容，原因在于政府收取的 […]
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彻底分税制
什么是彻底分税制 彻底分税制亦称完全分税制，彻底划分中央和地方税收管理权限，不设置中央地方共享税的一种制度。采取这种分税制的，大多是管理权限比较分散的联邦制国家，如美国、瑞典、意大利等。 彻底分税制的特征 (1)税种和税收关系定型化。 (2)税收管理权限划分清楚。 (3)中央与地 […]
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