分类综合所得税
什么是分类综合所得税 分类综合所得税又称混合所得税，它是将分类所得税和综合所得税的优点综合在一起，实行分项课征和综合计税相结合的一种所得税制度。 纳税年度终了时，再将本年度的所有所得加起来，按照累进税率计征所得税，平时所缴纳的分类所得税，可以在纳税年度终了时应缴纳的综合所得税中扣 […]
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税法 第27页
负税能力
什么是负税能力 负税能力是指纳税人负担税款的能力，它是政府制定税率，确定纳税人税负的客观依据。 负税能力的内容 税收负担应按照纳税人的纳税能力进行分配，已成为世界上大多数人承认的税收原则。但如何衡量一个人的纳税能力，却存在不同意见，有客观能力说、主观能力说之争。“客观能力说”提出 […]
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公司所得税
公司所得税概述 公司所得税是指以公司、企业法人取得的生产经营所得和其他所得为征税对象而征收的一种所得税。 世界上许多国家都将公司所得列为所得税的征税对象，并将这种所得税称为公司所得税。公司是依公司法规设立的，全部资本由股东出资，并以股份形式构成的，以营利为目的的法人实体。而企业包 […]
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部门减让谈判
什么是部门减让谈判 部门减让谈判是指将选定产品部门的关税约束在某一水平上的谈判。部门减让的产品范围，一般按照《商品名称及编码协调制度》的六位编码确定。 部门减让谈判的发展 部门减让谈判是从乌拉圭回合多边谈判开始广泛采用的，指将选定产品部门的关税约束在某一水平上的谈判。早在东京回合 […]
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国际税务争议
什么是国际税务争议 国际税务争议是指不同国家的政府之间或一国政府与跨国纳税人之间在国际税收关系中产生的各种争议的总和。 国际税务争议的表现形式 国际税务争议包括国家与涉外纳税人之间的税务争议和国家之间的税务争议。 由于本书主要讲授所得税领域的国际税法，故本章的税务争议限于所得税 […]
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级差资源税
什么是级差资源税 资源税从性质上划分，可分为一般资源税和级差资源税。 级差资源税是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，就其由于资源条件差异而取得级差收人进行征收的一种税。级差收人是指在开发和利用自然资源过程中，因资源的自然条件优越而形成的超额收人。 级差资源税的特点 纳税人应纳 […]
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递增累进税率
什么是递增累进税率 递增累进税率，亦称“边际递增累进税率”、“增速累进税率”。税率增长幅度相对于课税对象的增长幅度呈递增趋势的累进税率。表现为税基越大，税率也随之提高，且提高的幅度呈递增趋势。 递增累进税率的特点 递增累进税率的显著特点是：税率是累进的，而且增长幅度是递增的；课税 […]
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林业税费
什么是林业税费 林业税费是指就木材、林材及其它衍生品征收的税费，由林业税收和林业收费两部分组成。其中，林业税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，以法规形式加以规定的强制性课征，国家在征税时不需向纳税人直接提供特殊服务和支付任何代价；林业收费则具有相对于缴费义务人的有 […]
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加重关税
什么是加重关税 加重关税亦称“歧视关税”，是差别关税的一种。加重关税是指对某种进口货物或由某些国家输出的进口货物，因某种原因歧视、报复、保护和经济方面的需要等，使用比正常税率较高的税率征收的进口关税。如历史上英帝国实施的国旗加重税，就是为了发展本国海运，抑制他国海运而对悬挂外国国 […]
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代收代缴义务人
什么是代收代缴义务人 代收代缴义务人是指有义务借助经济往来关系向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的企业或单位。确定代收代缴义务人，有利于加强税收的源泉控制，简化征税手续，减少税款流失。 代收代缴单位不同于代扣代缴单位。代扣代缴单位直接持有纳税人的收入，可以从中扣除纳税人的应纳税款。代 […]
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国际避税
国际避税的定义 国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其总纳税义务的行为。税收是国家对纳税人(纳税主体)和征税对象(纳税客体)进行的课证。因此要规避税收,就要避免成为纳税主体和纳税客体。 国际避税主要方式 国际避税的 […]
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新企业所得税法
什么是新企业所得税法 新企业所得税法是指2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》，原企业所得税法是指1991年4月9日公布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。 新企业所得税法颁布的必 […]
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定率饶让抵免
什么是定率饶让抵免 定率饶让抵免是指一国政府对本国居民在非居住国无论得到多少减免税优惠，均按一个固定抵免税率计算而给予的抵免。这一固定抵免税率将由缔约国双方在税收协定上加以明确。这种抵免的用意是，对非居住国按低于固定抵免税率而少征的税款也给予抵免，将这种好处留给本国居民。 定率饶 […]
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零申报
什么是零申报 所谓零申报是指在税务机关办理了税务登记的纳税人、扣缴义务人当期未发生应税行为，按照国家税收法律、行政法规和规章的规定，应向税务机关办理零申报手续，并注明当期无应税事项。 零申报户中的问题及表现 (一)新办民营企业受政府指标的调控，不少的乡镇为了完成指标，新办“空壳” […]
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抗税
抗税定义 抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 对抗税行为的处理 纳税人抗税的，除税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，由司法机关处以3年以下有期徒刑或者拘役，并处以拒缴税款一倍以上五倍以下的罚金；情节严重的，判处3年以上7年以下有期徒刑，并处以拒缴税款一倍以上五倍以 […]
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税收执法责任制
什么是税收执法责任制 税收执法责任制是税务机关根据依法行政的要求和税收征收管理的特点，将税收执法责任具体分解落实到执法人员，并通过对执法行为评议考核和对执法过错行为的责任追究，规范税收征收管理，保证法律、法规得以正确贯彻实施的一项行政执法内部监督机制。 税收执法责任制的作用 (一 […]
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跨国投资所得
什么是跨国投资所得 跨国投资所得是指跨国纳税人从事各种间接投资活动而取得的各种收益所得。例如，购买公司股票或在企业中参股而取得股息，购买公司债券或提供贷款而取得的利息，以及转让工业产权而获得的特许权使用费等。 跨国投资所得是在非居民没有在所得来源国境内设立常设机构的条件下取得的， […]
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天空税
天空税概述 瑞典是世界上第一个为保护环境而征税的国家。为了保护大气清洁，瑞典开始向商业飞机征收“天空税”，理由是飞机释放出的氧化氮与碳氢化合物是导致酸雨的重要原因之一。 天空税作用 瑞典于1989年开始向商业航空公司征收重税。这一措施在一定程度上促进了环境保护。如瑞典最大的一家国 […]
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金税卡
什么是金税卡 金税卡是插入计算机内的一块智能IPC卡，是增值税专用发票防伪系统的核心。卡内含有三个功能部件：加密解密功能部件、税控黑匣子、IC卡读写接口。税控黑匣子中含有大容量的存储器，企业开具的发票数据被逐票存储于这个存储器中。该卡由各地国家税务局负责管理发行工作。 金税卡不能 […]
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关税保函
什么是关税保函 关税保函是指担保银行应进口商（含加工贸易企业）的申请而向海关出具的、保证进口商履行缴纳关税义务的书面文件。 关税保函的类型 关税保函主要包括两种类型，即关税保付保函、加工贸易税款保付保函。 1、关税保付保函 财务公司应申请人的要求，向海关或海关指定的金融机构保证， […]
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