税项扣除
什么是税项扣除 税项扣除又称“税前扣除”，是在计算缴纳税款时，对于构成计税依据的某些项目，准予从计税依据中扣除的一种税收优惠。 税项扣除是税收制度的重要组成部分，许多税种对扣除项目、扣除范围和扣除标准作出了明确规定。这些税法准予扣除的项目、范围和标准，有些是对所有纳税人普遍适用的 […]
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税法 第25页
最优所得税
最优所得税理论概述 最优所得税理论旨在分析和解决所得课税在公平与效率之间的权衡取舍问题。 谈及所得税问题，我们立即面临有名的“做蛋糕”与“切蛋糕”之间的权衡问题。 一种观点认为，所得税是为满足公平目标而有效实施再分配的手段； 另一种观点认为，所得税的课征是对劳动供给和企业精神的一 […]
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电话申报
什么是电话申报 电话申报纳税是指纳税人借助公众电话网络，通过电话并根据电话语音提示向国税主机系统和银行主机系统传输申报电子数据、发送扣款电子指令，完成纳税申报和缴纳税款的一种申报纳税方式。电话申报纳税方式适用于增值税小规模纳税企业、实行定期定额征收的纳税人和简易征收方式的企业所得 […]
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从价计征
什么是从价计征 从价计征是指以课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据，按这种方法计征的税种称从价税。 从价计征和从量计征的区别 1.原油、天然气是资源税的主要征税品目，目前从量定额的计征方式，资源税税负水平相对较低，实行从价计征有助于缓解主要资源品目高价格与低税负之间的矛盾 […]
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免税合并
什么是免税合并 免税合并是指被并方的资产负债在并入合并方时，依照税法的有关规定，按照原资产负债的账面成本“转让”，不产生转让所得，不计算交纳所得税。因此，该些资产负债进入合并方时，应当按照原账面成本作为计税成本。 按照《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税 […]
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财政税收
什么是财政税收 各税种据其功能无非分为财政性税收和非财政性税收。 财政性税收是以获得财政收入为主要目的； 而非财政性税收则并不以收入为主要目的，政府通过以税收作为工具对社会经济活动实施干预，从而推动税制变迁。比如，一些行为税的开征和修改即属于由此引致的变迁。另一类税制的开征和变革 […]
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燃油特别税
什么是燃油特别税 燃油特别税是对锅炉及工业锅炉燃烧的原油和重油而征收的一种税。税额计算采用从量定额价外计税的办法。原油每吨税额为40一70元，具体税额根据供油单位的销售价格核定。重油每吨税额为70元。烯油特别税采用两种缴纳方法：供应原油、重油给用油单位烧用的，由供油单位在销售时代 […]
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税款退还制度
什么是税款退还制度 税款的退还制度是指纳税人由于某种原因所缴税款超过了应纳税额，由税务机关按照规定予以退还的制度。 这种原因是指：(1)由于计算错误或错用税率等原因形成的多缴税款的情况；(2)政策上的退税，如规定纳税人先按应纳税额如数缴纳税款，经核实后再进行退库，例如出口退税。 […]
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关税课税标准
什么是关税课税标准 关税课税标准是对关税课税对象进行量化的标准。包括数量和价值两个标准。 关税课税标准的类型 (一)从价税(Ad Valorem Duty) 从价税是以课税对象的价格或价值作为课税标准的一种税。 从价税税额＝完税价格×关税税率 (二)从量税(Specific Du […]
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非独立劳务所得
什么是非独立劳务所得 非独立劳务所得是指雇员或职员取得的工资、薪金和其他报酬等。确定非独立劳务所得的来源地有两种方式：1、停留期间所在地；2、所得支付所在地。 非独立劳务所得的国际税规定 非独立劳务所得是指受雇于某一独立劳动者或法人的工作人员所取得的收入。《经合发组织范本》和《联 […]
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达比效应
达比效应概述 提出者：加利福尼亚大学洛杉矶分校的迈克尔·达比 以rat表示税后实际利率，以t表示利息税税率，还是以rn表示名义利率，P表示一般物价水平的上涨率，则税后实际利率为： rat = rn(1 − t) − p 这种利息所得税对税后实际利率的影响叫 […]
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代扣代收税款凭证
什么是代扣代收税款凭证 代扣代收税款凭证是指税法规定的扣缴义务人向纳税人扣收税款时使用的一种专用收款凭证。凡是由扣缴义务人扣收税款的，不管纳税人采用何种付款方式，均使用此凭证，但税务机关委托代征单位代征税款时不得使用此凭证。 代扣代收税款凭证一式三联：第一联为存根联，扣缴义务人留 […]
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亚当·斯密的税收原则
亚当·斯密的税收原则概述 亚当·斯密的税收原则是亚当·斯密于1976年在其《国富论》中提出的，他著名的税收四原则，这就是”公平”、”确定”、”便利”和”最少费用”。其理论基础是国家活动 […]
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跨国纳税人税负公平原则
什么是跨国纳税人税负公平原则 跨国纳税人税负公平原则是指跨国纳税人所承担的税收与其所得的负担能力相适应的原则。 跨国纳税人税负公平原则其有横向公平与纵向公平之分。所谓横向公平是指经济情况相同的纳税人承担相同的税收，而纵向公平是指经济情况不同的纳税人应承担与其经济情况相适应的不同的 […]
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税收经济效率原则
什么是税收经济效率原则 税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。税收效率原则包括税收经济效率原则和税收行政效率原则两方面的内容。 税收经济效率原则是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”。税收经济效率是从税收与经济关 […]
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经常税
经常税概述 经常税是临时税的对称。依照税法规定持续征收、用于支付政府经常费需要的一类税。是以征收的持续时间为标准对税收进行的分类。一国税制中的税种，大多属于经常税。它的基本法规比较稳定，未经立法机构废止，通常都要连续征收。 经常税与临时税的分类标准 经常税与临时税是西方国家的税收 […]
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共享税
共享税概述 一个国家由中央和地方按一定方式分享收入的一类税收，亦称中央地方共享税，是依税收的征收管理权与收入支配权进行的分类。 共享税的分享方式 世界各国共享税的分享方式多种多样。主要有： ①附加法。随中央税征收的附加税归地方政府；或随地方税征收的附加税归中央政府。 ②分征法。即 […]
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差额饶让抵免
什么是差额饶让抵免 差额饶让抵免是指一国政府对本国居民在非居住国按税收协定优惠税率缴纳的税额与按税法规定税率计算的税额相比，其差额也视同已纳非居住国税款而给予抵免的一种方法。所以，本国居民虽然按优惠税率在另一国纳税，但可在本国按另一国税法规定的税率抵免。在另一国少纳的税额也享受到 […]
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引力原则
什么是引力原则 引力原则是就常设机构营业范围内的所有营业活动所得进行征税的原则。在确定归属于常设机构利润问题上，联合国范本主张实行”引力原则”。按照这种”引力原则”，居住国一方企业在来源地国设有常设机构的情况下，该企业来源于来源地国境内的其他所得，尽管并非是通过该常设机构的活动取 […]
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正常交易原则 (税收)
什么是正常交易原则 正常交易原则是指关联企业之间的交易,应当按照独立企业之间的交易原则进行,这是税收公平原则在规制关联企业转让定价中的延伸。 税务管理当局对于关联企业间的关联交易所采用价格进行审查时．按照正常交易原则，他们要找到独立企业间进行的可比的非受控交易，然后用非受控交易时 […]
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