国际税收竞争
国际税收竞争概述 当今社会，经济全球化正以不可逆转之势打破了国家之间的经济障碍，“企业活动已无国界，现在已经到了企业选择国家的时代。为防止经济的空洞化进而导致税收的空洞化，必须考虑充分降低税率。”西方财政学界有一种解释：“税收竞争是指各地区通过竞相降低有效税率，或实施有关税收优惠 […]
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金融财会 第743页
复出口退税
什么是复出口退税 我国的关税退还制度包括复出口退税和溢征退税两类退税。 对已纳进口关税的进境货物，在境内经加工、制造或修理后复出境时，海关退还全部或部分原已纳关税税额，称为复出口退税。我国海关目前仅对曾有违反海关法行为或长期不履行核销义务的加工企业的进料加工合同项下进口的原材料、 […]
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国民生产总值税收率
正文 一个国家在一定时期内（通常为一年）的税收总额，与国民经济各部门的全部最终产品和劳务总价值量的比例。它是比较各国税收负担状况的一个重要指标。又称税收占国民生产总值的比重。 国民生产总值可以反映社会全部生产活动的总量，是西方国家国民帐户体系中的一个主要综合指标。在中国，为了便于 […]
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滥用税收协定
滥用税收协定的含义及危害 滥用税收协定（treaty shopping）是指非税收协定缔约国的居民通过在税收协定缔约国设立中介公司的做法获取其本不应享有的税收协定中的税收优惠。 OECD关于对于所得和财产征税的协定范本中，并没有滥用税收协定这个概念。但事实上，OECD认同该 […]
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国际税收
正文 两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力中形成征纳关系从而发生的国家之间的税收分配关系。这种关系是基于各国政府所拥有的税收管辖权。其实质是各国政府在对各自政权管辖范围内的跨国纳税人征税的基础上形成的税收权益分配。因为跨国纳税人在它所跨越的几个国家内取得收入所应 […]
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离境清税制度
什么是离境清税制度 离境清税制度，是指欠缴税款的纳税人离开国境前，必须向税务机关缴清所欠税款及滞纳金或提供担保，否则税务机关可以通知边防或海关限制其出境的一项制度。 离境清税制度的适用条件及范围 实行离境清税制度，有两个法定的必要条件：一是需要出境的纳税人在出境前有欠税，或单位纳 […]
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纳税期限
正文 国家税收制度对纳税义务人规定的缴纳税款期限。税制构成要素之一。税收的固定性特征就含有纳税时间相对固定之意。税收制度规定纳税期限，有利于保证税收收入及时均衡的入库和便利征纳双方共同遵守。 当今世界各国的税制对各税种都规定有一定的纳税期限。中国税制中的纳税期限，由于纳税人生产经 […]
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亏损结转
什么是亏损结转 亏损结转是指缴纳所得税的纳税人在某一纳税年度发生经营亏损，准予在其他纳税年度盈利中抵补的一种税收优惠。 亏损结转的类型 1、年度亏损结转。外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产经营的机构、场所发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补。下一纳税年度所得不足 […]
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免征额
正文 从课税对象数额中扣除的免予征税的数额。 规定免征额是为了照顾纳税人的最低需要，使税收负担更加合理和公平。凡规定有免征额的税种，在征税时应先从纳税人的全部课税对象数额中扣除免征额，然后就其超过免征额的部分，按照规定的税率计算应纳税额。免征额与起征点不同。起征点是对课税对象未达 […]
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经济税源
税源分类 经济税源的增长经济税源的分类，是按一定标准对经济税源进行划分归类，其目的是对不同税源进行科学合理的调研与预测，达到有效管理。 1．按税源的自然状态，可分为自然税源和再生税源 自然税源是指自然存在的税源。如对资源征税资源本身就是一种客观存在，只要开发资源，就必须依法纳税。 […]
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计税依据
正文 计算应纳税额的根据。课税对象的量的表现。计税依据的数额同税额成正比例，计税依据的数额越多，应纳税额也越多。 课税对象同计税依据有密切的关系。前者是从质的方面对征税的规定，即对什么征税；后者则是从量的方面对征税的规定，即如何计量。如1984年中国产品税条例(草案)规定的课税对 […]
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加成征收
加成征收的情况 在中国，加成征收的运用有两种情况： 1、为了限制纳税人的某些经济活动所采取的加重课税的方式。 2、对个别利润(收入)较高的纳税人所采取的调节收入的措施。 如现行个人所得税法规定，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。 加成征收的避免 个人所得税对纳税人取 […]
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汇算清缴
什么是汇算清缴 所谓所得税“汇算清缴”，是指所得税的纳税人以会计数据为基础，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款，并在在税 […]
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关税退还
什么是关税退还 关税退还是关税纳税义务人按海关核定的税额缴纳关税后，因某种原因的出现，海关将实际征收多于应当征收的税额（称为溢征关税）退还给原纳税义务人的一种行政行为。根据《海关法》规定，海关多征的税款，海关发现后应当立即退还。 我国关税退还制度包括复出口退税和溢征退税两类退税。 […]
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国际重叠征税
什么是国际重叠征税 国际重叠征税又称“国际双层征税”，是指两个以上的国家对不同的纳税人就同一课税对象或同一税源在同一期间内课征相同或类似性质的税收。 国际重叠征税现象，主要表现在两个国家分别同时对在各自境内居住的公司的利润和股东从公司获取的股息的征税上。从法律角度上看，公司和公司 […]
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国税效能监察
国税效能监察的概述 国税效能监察是国税监察机关按照法律、法规，为促进国税部门准确履行职能，提高工作效率而确立的一项工作任务，以行政效能监察为手段推动国税部门正确行使国家赋予的权力，对于改善部门行政管理，提高办税效率，改进工作作风，创建良好的税收环境，发挥至关重要的作用。 近年来， […]
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国际税收关系
什么是国际税收关系 国际税收关系是两个或两个以上的国家与纳税人相互间在跨国征税对象上产生的经济利益分配关系。包括国家与跨国纳税人之间的征税关系和国家间的税收分配关系。它是国际经济关系中一个重要的组成部分。国际税收关系所涉及的范围很广，主要包括如下几个方面：税收管辖权及其协调，国际 […]
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发票缴销
什么是发票缴销 发票缴销是指用票单位和个人按照规定向税务机关上缴已使用或者未使用的发票。 发票缴销的类型 1、用票单位和个人已使用的发票存根保管期满后，应向主管税务机关造具清册，申请缴销。 2、用票单位和个人发生解散、破产、撤销、合并、联营、分设、迁移、停业、歇业等情形时应当在申 […]
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国际逃税
国际逃税的定义 亦称“国际偷漏税”。跨国纳税人采取各种隐蔽的非法手段，逃避有关国家税法或税收协定所规定的应承担的纳税义务的行为。与国际避税一样，国际逃税也是跨国纳税人谋取额外收益所采取的一种手段，其结果也会导致有关国家财权利益受损。但国际逃税在性质上与国际避税不同，其突出特征是非 […]
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关税化
什么是关税化 关税化，就是把所有各种非关税措施转化为保护程度相等的关税措施。从理论上说，关税化之后，贸易保护的程度并没有发生变化，但是，这样做以后大大增加了贸易保护的透明度。这就可以为降低贸易壁垒提供一个很好的基础。乌拉圭回合在农产品市场准入谈判方面最显著的成果，就是贸易保护措施 […]
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