重制法
什么是重制法 重制法是在不能使用详查法和抽查法时所采取的方法。重制法是在对金融机构应审经济资料进行整理和重记的基础上，根据需要而进行的检查。重制法只是因被审单位管理混乱无法提供完整而正确的经济资料、无法开展正常的稽核审计工作时才采用。 重制法的步骤 重制法的步骤一般是： 1．在调 […]
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审计 第15页
业务循环法
什么是业务循环法 所谓业务循环，是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序。 业务循环法也称切块审计法，是20世纪70年代提出和运用的了解和评价内部控制的一种方法。它是将密切相关的交易种类或账户余额划为同一块，作为一个业务循环来组织安排审计工作的方法。 由于各被审计单位的业务性质 […]
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控制设计测试
什么是控制设计测试 控制测试指的是测试控制运行的有效性。控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。控制测试应包括两个方面：控制设计测试和控制执行测试。 控制设计测试主要是指针对被审计单位内部控制制度设计的健全性进行测试，即被审计单位的控制政策和程序是 […]
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税法
税法的概念与特征 税法就是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。税法的调整对象就是税收关系，是指税法主体在各种税收活动过程中形成的社会关系的总和。按照是否属于税收征纳关系的标准，可以将税收关系简单地分为税收征纳关系和其他税收关系。 税法不是单纯意义上的 […]
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文字说明法
什么是文字说明法 描述内部控制制度的方法主要包括文字说明法、制表法、流程图描述法、流程图与文字说明结合法。 文字说明法是将企业内部控制制度的实际情况完全以文字说明的形式记录下来，这种方法称为文字说明法。内部控制制度的各个控制环节和控制方式均可以用文字说明法详细地加以描述。 文字说 […]
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现金盘存
什么是现金盘存 现金盘存指审查人员对被审查单位现金的盘存，一般采取突击检查的方式。 现金盘存的步骤 1.填制现金出纳报告书。 审查人员在盘点现金前，一切出纳业务活动应立即停止，并由出纳人员按要求填制现金出纳报告书。 2.盘点库存现金并编制盘点清单。 如果被审查单位的内部审查人员曾 […]
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主要证实法
什么是主要证实法 主要证实法是指审计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，又称“实质性策略”。这种审计策略意味着审计师决定不依赖被审计单位的内部控制。 在主要证实法下，审计师设定上述四个要素如下： （1）将控制风险的计划估计水平设为最高(或稍低于最高); （2）对内部控制取得最 […]
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《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
概述 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 Detailed Rule for the Implementation of the Provisional Regulations of the People’s Republic of China on Value […]
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审计战略方法
什么是审计战略方法 审计战略方法是指决定审计全局、对审计活动起着筹划和指导作用的总的方针、政策、方法和手段。综观注册会计师产生和发展的历程，审计战略方法的发展大致经历了账项基础审计方法、制度基础审计方法、风险基础审计方法、经营风险基础审计方法等四个阶段。 审计战略方法的发展 (一 […]
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穿行试验法
什么是穿行试验法 穿行试验法也称全程测试法、遵循测试法，是指重新执行被审计单位的控制活动。企业有一些与内部控制相关的活动，会产生相应的凭证和记录。但是只检查这些凭证和记录，尚不足以让审计人员评价这些控制活动是否有效地得到执行。 穿行试验法就是检查与某些交易或事项相关的原始凭证和其 […]
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报表项目法
什么是报表项目法 报表项目法是按财务报表的项目来组织财务报表审计的方法。 报表项目法的优缺点 此法的优点是采用报表项目法与多数被审计单位的账户设置体系及财务报表格式相吻合，操作方便。 缺点是由于内部控制测试通常按照业务循环采用审计抽样的方法进行，该方法使实质性程序与内部控制测试严 […]
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审计风险检查
什么是审计风险检查 审计风险检查指注册会计师通过预定的审计程度未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师进行控制和管理的风险要素。 审计风险检查的特点 (1)它独立地存在于整个审计过程中。不受固有风险和控制风险的影 […]
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审计职业风险
什么是审计职业风险 审计职业风险是指对审计职业界生存和发展可能带来不利影响的行为和环境的总和。审计职业风险影响的是审计整个职业的发展，因此相对于审计项目风险来说，承受者众、影响面广。 审计职业风险的影响 具体包括以下两个方面： (1)宏观经济环境风险 在我国主要表现为法律风险和不 […]
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审计报告日期
什么是审计报告日期 审计报告日期是指注册会计师完成审计工作的日期，审计报告日期不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。 确定审计报告日期应考虑的条件 (1)应当实施的审计程序已经完成； (2)应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整； (3 […]
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实物检查法
什么是实物检查法 实物检查法是指对被审计单位的库存现金、财产物资的结存数量及其内在质量进行检查的方法。 实物检查法的主要内容 1.盘存法 盘存法是指对被审计单位各项财产物资进行实地盘点，以确定其数量、品种、规格及其金额等实际情况，借以证实有关实物账户余额是否真实、正确，从中收集实 […]
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对比审计法
什么是对比审计法 对比审计法是用已经进行建筑装饰完成的项目预决算或虽未完成但已审计过的项目预算对比审计拟建项目预决算的一种方法。 对比审计法的运用 对比审计一般有以下几种情况，可根据工程的不同条件，灵活掌握。 1．两个工程采用一套图纸，但施工条件不同 这里所说的施工条件是指施工现 […]
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经济责任审计风险
什么是经济责任审计风险 经济责任审计风险是审计机关及其审计人员在履行经济责任审计监督法定职责的过程中，因对特定审计事项发表不恰当审计意见和评价意见而承担责任或损失的可能性。 例如，被审单位财政、财务收支不符合真实性、合法性、效益性的特征，审计人员却认为具有真实性、合法性、效益性， […]
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任意抽查法
什么是任意抽查法 任意抽查法是指审计人员从审计对象总体中任意抽取一部分样本进行审计的方法。其抽样方法既无规律可循，又无合理的根据，因而抽查的结果，会使审计人员承担较大的审计风险。可以说任意抽查法仅仅是为了减少审计工作量，以适应经济发展的要求而采用的权宜之计。 任意抽查法的运用 任 […]
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现场观察
什么是现场观察 现场观察是指审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产、内部控制、相关业务活动等内容进行的实地察看，并做出记录，从而取得环境证据、实物存在证据和内部控制符合性证据。 现场观察的分类 按照是否隐蔽研究目的分为隐蔽性观察(属于问接法)和非隐蔽性观察(属于直接法)。还可以 […]
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流转税法
流转税法的概念 流转税法是调整以商品流转额和非商品流转额为征税对象的一系列税收关系的法律、法规的总称。所谓商品流转额，是指在商品流转中因销售或购进商品而发生的贷币收入或支出金额。所谓非商品流转额是指各种劳务或服务性业务的收入金额。 流转税法的特征 流转税法的特征是由流转税在组织财 […]
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