什么是合规文化

文化是指一个组织在一定时期内形成的思想、理念、行为，以及由这个群体整体意识所辐射出来的一切活动。合规文化是组织成员在长期发展过程中形成的依法合规的思想观念、价值标准、道德规范和行为方式。

文化具有大众性的基本特征。合规作为一种文化，要让合规的观念和意识渗透到每个组织成员的大脑中，形成大众性的合规文化。广义上的合规文化可理解为“合乎规章制度的文化建设”，它是组织文化的一部分。狭义上的合规文化是指合规管理、合规风险、合规理念、合规价值、合规机制等方面的整个合规工作规范的统称。具体的讲，合规文化通过理念、制度、行为和物质四个方面来体现。

一是理念方面。要树立人人合规、主动合规、全过程合规的理念，使合规成为组织成员的行为准则和自觉行动。要树立领导必须率先垂范的理念，管理者要高度重视，带头倡导合规文化，带动和影响组织成员自觉遵守各项制度，加强对合规管理整体状况的监督、检查和指导。总之要树立“合规创造价值”、“合规人人有责”、“主动合规”的理念。

二是制度方面。法律、法规和规章制度是组织正常工作和日常管理的基本准则。一个组织应对各项业务工作和内部管理制定全面、系统、成文的制度和程序，建立统一的业务标准、操作要求以及管理标准，并保证其连续性和稳定性。

三是行为方面。通过管理者的率先垂范，广大成员的积极参与，将合规文化的理念方面与制度方面的内容贯彻到日常的工作、管理之中，通过自身的合规行为，转化为组织成员日常行为的基本要求。

四是物质方面。也就是合规文化的物化载体，主要包括合规管理组织体系、合规管理系统、各类合规宣传资料、合规风险提示、法律法规信息、合规风险报告等内容，通过这些载体实现合规风险管理内容和信息的传递。

合规文化的作用

合规文化是经过长时期、逐步形成的的共同价值观、共同行为准则、共同价值取向，在企业或部门系统积极开展合规文化教育，全力推进面向业务、面向管理的合规文化建设，具有非常重要的现实意义。

首先，合规文化建设是企业或部门工作发展的内在要求。合规文化是组织文化一个重要组成部分，是实施风险管理的基础和载体，决定了企业或部门内部控制的价值取向、行为规范和道德标准，对实施有效的内部控制起着至关重要的作用。从小处着手，从小事做起，既要保证自已合规，也要防范他人违规，使之成为企业或部门每位干部职工的自觉行为，逐步建立起合规为荣、违规可耻的良好合规文化氛围，提高整体素质，提升企业或部门形象。

其次，合规文化建设是税务行政伦理的核心所在。合规文化是职业伦理的需要，“心系大局，眀德为公，勤勉敬业，廉洁奉公，依法行政，务实创新，团结协作，品行端正”这一企业或部门行政伦理基本规范，是任何一名企业或部门工作者最基本的职业操守。人人感受合规文化、人人谈论合规文化、人人崇尚合规文化的浓厚氛围可以使合规文化建设从一种外在要求转化成一种内在的需要，转化成自觉行为，转化成精神力量。

第三，合规文化建设是控制风险的必要环节。合规管理是对违规行为进行早期预警，防范、化解、控制风险的一整套管理活动和机制。不仅要求严格遵守国家法律法规规定，还要严格遵守组织内部各项规章制度包括核心价值观、行为准则、职业操守准则等。只有主动合规，加强合规文化教育，把合规风险点的查找和防范措施的制定贯穿于权力运行的过程之中，才能有效控制风险。因为有效的合规文化能消除合规风险于无形之中。

第四，合规文化建设是提升执行力的有效措施。执行力是我们完成任务时所体现出来的工作作风、工作力度和工作成效。税务工作是为国聚财的事业，容不得半点虚假和懈怠，再好的制度只是提供了一个共同的规则，只有执行中形成共同的习惯并上升为稳定的价值理念和行为取向，才能将各项工作有效执行，这就是合规文化潜移默化的作用。因此，加强合规文化建设，培植工作责任心、提升工作执行力，对开展企业或部门工作具有重要的意义。

合规文化对企业内部控制的影响

2013年美国正式发表了最新版本的《内部控制——整合框架》，与1992年的框架相比较，本次调整的框架结构将内部控制要素进行重新排序，并增强了内部要素的可操作性。新框架将控制环境放在最顶层，将其作为内部控制体系的大背景，为实施控制活动的全过程提供支撑，而合规便是控制环境中要的三大目标之一。由此可见，内部控制体系与合规文化有着密切联系，企业内部的合规文化是内部控制的重要组成部分，并对整个内部控制过程发挥着不可忽视的作用。主要表现如下：

1、合规文化提高企业内部控制有效性。企业内部控制环境受到合规文化的影响，企业内部控制的有效性在很大程度上依赖于企业内部良好的合规文化氛围。合规文化氛围越发浓厚，则企业人员内部之间越容易形成较好的控制意识，在思想和行为上更易于遵守行业的各项规章制度，从而在企业中形成良好的内部控制环境，最终提高内部控制的运行效率。企业发展过程中，一般经历起步期——发展期——成熟期三个时期，合规文化在企业成长中也逐步从低水平提高至中等水平，最后会在企业内部形成贯穿整体的合规文化体系。需要值得注意的是，合规文化需要在企业生存期间得到不断执行与维护，只有保持高水平的合规文化，才能不断协调企业整体与员工个体在价值观、目标及行为等方面存在的差异，保证企业的长期发展。即使是处于成熟期的企业，虽然其经营风险相对较低，但由于存在不可避免的财务风险，若放松对合规文化的建设，企业内部控制最终失效，企业则会面临生死存亡问题。

2、合规文化降低企业内部控制成本。合规文化体系的建立可完善企业内部控制设计，有利于合理分配职责和有效控制权限，并通过激励与监督机制，树立企业整体合规经营理念，提高全体人员合规思想意识，在企业内部形成一套自我约束的机制。在内部自我约束与外部控制制度共同作用下，企业更容易形成一种群体道德规范与行为准则，在内部控制过程中，发挥着重要的预防、警示和监督作用。这样，企业能在各个层面有效规避了合规风险，也会大大降低因为企业违规行为而付出的成本。与此同时，合规文化还可以减少企业管理和监督成本。合规文化作为“软文化”，可在企业内部形成一股无形力量，汲取传统文化之精华，结合先进管理手段，潜移默化的对企业经营管理发挥优化作用。合规文化可以在企业目标确定、组织机构运行、人员行为等方面进行监督与矫正，并能弥补因受到成本效益原则制约所带来的内部控制制度的缺陷，与花费大量成本来管理企业相比优势更明显。