高低点法概述

高低点法指在若干连续时期中，选择最高业务量和最低业务量两个时点的半变动成本进行对比，求得变动成本和固定成本的一种分解半变动成本的方法。

高低点法的计算

高低点法是利用代数式y=a+bx，选用一定历史资料中的最高业务量与最低业务量的总成本（或总费用）之差△y，与两者业务量之差△x进行对比，求出b，然后再求出a的方法。

设以y代表一定期间某项半变动成本总额，x代表业务量，a代表半变动成本中的固定部分，b代表半变动成本中依一定比率随业务量变动的部分（单位变动成本）。则：

y=a＋bx

最高业务量与最低业务量之间的半变动成本差额，只能与变动成本有关，因而单位变动成本可按如下公式计算：

单位变动成本＝(最高业务量成本 – 最低业务量成本)/（最高业务量－最低业务量）

＝高低点成本之差／高低点业务量之差

知道了b，可根据公式y=a＋bx用最高业务量或最低业务量有关数据代入，求解a。

但是必须要注意的是，选择高低点的坐标应以自变量业务量的高低为标准，而不是按照因变量的高低来选择。

例如某企业1～3月份机器工作小时和维修成本的变动情况如下：

根据上述资料，选择1月和3月资料进行对比，求b：

b=（8000元-6000元）/（1000-600）

=2000元/400=5元

再用最高或最低月份资料代入，均可求得半变动成本中的固定部分。如以设例1月份资料代入，就可求得：

a=6000元-5元×600=3000元

用高低点法分解半变动成本简便易算，只要有两个不同时期的业务量和成本，就可求解，使用较为广泛。但这种方法只根据最高、最低两点资料，而不考虑两点之间业务量和成本的变化，计算结果往往不够精确。