非税收入管理的概述

非税收入是政府参与国民收入初次分配和再分配的一种形式，属于财政资金范畴，相对于税收收入而言，是指除税收以外，南各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是各级政府公共收入的重要组成部分.非税收入管理是包括非税收入取得、非税收入预算、非税收入使用、非税收入监督在内的一个完整系统。加强政府非税收入管理对“做大财政收入蛋糕”增强各级政府财力和宏观调控能力、不断完善公共财政体制、有效遏制腐败追求良治和深化改革建立公平社会分配秩序具有重要意义。

非税收入管理的主要做法及取得的成效

2004年，根据国务院办公厅《关于财政国库制度管理改革方案有关问题的通知 (国办函{2ooq18号)、财政部((关于加强政府非税收入管理的通知 (财综

非税收入管理中存在的主要问题

近年来，随着国民经济的持续快速发展，我国财政收入增长很快，2004年.全国财政收入在2003年突破2万亿的基础上，再上新台阶，达到26355.88亿元。而政府非税收入增长也很快.2004年，全国政府非税收入规模大约为10523亿元，相当于同期财政收入的39.8%。但是南于政府非税收入是我国在构建公共财政体制过程中，在不断强化预算外资金管理和深化“收支两条线”管理体制改革和探索中总结出来的，概念的确立在时间上比较晚.在现实的管理中没有形成完善的体系.所以还存在着一些问题.主要表现在：

(一)管理制度还不够完善。

非税收入作为国家的财政收入重要组成部分至今没有全国性的法律法规，反观不少地方都根据自身的情况制订了相应的地方性法规或者是政府性规章.如湖南省人大已颁布执行《湖南省非税收入管理条例》.将非税收入的收支、管理、使用初步纳入了法制化的轨道.济南市既有市人大批准实施的《济南市预算外资金管理办法》、还有市政府令 由于从预算外资金管理到非税收入管理不仅仅是简单的概念置换.而是公共财政改革过程中的一次质的飞跃.无论是在概念、范围、管理形式、方法、手段等方面均赋予了新的内涵，实现了新的突破。不可否认.这些地方性法律法规和政府性规章.对促进当地非税收入的管理起到了积极有效的作用.但是因为各地情况差距较大.而且在认识上还有m人，权威性也不够.特别是最近几年财政改革变化比较大，及时性不足.都对非税收入的管理产生了不利影响，制约了非税收入管理的法制化、规范化。

(二)征收管理还存在许多问题。

目前，就政府非税收入的征收方式而言，采取的主要是由财政部门直接征收和委托执收执罚单位分散征收相结合的形式。但由于监督力度不够，现阶段，政府非税收入中的行政事业性收费、政府性基金、罚没收入等均由各级执收执罚单位受财政部门委托代为征收，财政部门直接进行征收的政府非税收入种类较少 在实际征收过程中逐渐L{I现了征收行为不规范、随意性较大等问题 具体表现在：一是票据使用不规范。在政府非税收入的实际征缴过程中。一些执收执罚部门并没有使用由财政部门监制的标准票据.而诸如上级主管部fj的收据、单位内部往来结算的票据、税务部门的发票甚至白条等常常被作为执收执罚的凭证。二是征收标准不统一。一方面，由于受到利益驱使.为了争取到更多的“可支配”经费，一些地方或单位经常越权批准或擅自出台收费项目、提高收费标准、扩大收费范围，甚至随意将行政事业性收费转为经营性收费；另一方面，考虑到某些利害关系，一些地方或单位往往不按程序。越权减免收费项目，或降低收费标准，只是象征性地收取少量“人情费”。

(三)监任机构分工不明，监督查处不力。

目前，承担政府非税收入监督任务的部门并不少.但由于缺乏明确分工。各监督机构大都是只重事后监督而轻事前、事中监督，只看重收入取得的合法性而忽略资金使用的合理性.使得监督“防患于未然”的根本目的没有达到。同时，由于所有监督机构都集中在事后进行监督检查，往往让基层单位在这一阶段穷于应付.不但耗费巨大的人力物力，还影响了正常工作的进行。此外，当前一些监督检查丁作还是停留在“走形式”的阶段。

(四)没有彻底解决好激励与约束机制问题。

建立有效的激励与制约机制是规范非税收入管理的重要手段，可是从目前所进行的改革看，并没有彻底解决这一问题。一方面，为了调动执收单位的征收积极性，财政部门需要给执收部门一定的激励， 目前非税收入主要采取收支挂钩的“收支两条线”管理方式，纳入预算管理的上缴围库，未纳入预算管理的上缴财政专户.而实行财政专户管理的非税收入，基本上全额拨给执收单位.即使部分地区对非税收入按一定比例统筹资金，但其余仍拨给执收单位，基本维持“谁收谁用”的分配格局。南于预算安排紧张，这样，“收费大户”与“清水衙门”形成的收入反差，部门之间、单位之间苦乐不均现象严重：一方面，无收费无罚款来源、全靠财政预算安排经费的单位，资金较为紧张；另一方面有收费、有罚款来源的单位花钱大方、职工待遇等各方面都较其他单位好。

(五)票据使用管理存在的问题。

一是部分省市重票据发放，轻票据使用监管，“限量发放、验旧领新、以票管收”流予形式。二是各省市推广使用电脑开票进展缓慢，执收单位手工开票多，造成开错票、作废票多，财政部门核销作废票号的工作量大。三是执收单位票管人员更换频繁，管理票据的责任心不强.票据管理制度不健全、不落实，丢失票据的现象时有发生。

改进非税收入管理的建议

(一)依法行政，尽快制定非税收人管理法规。

目前，世界上许多国家都已经以法律形式、甚至通过宪法对政府非税收入管理做出明确规定.使其具有很高的权威性的可操作性。而我国至今尚未出台一部全国统一的、专门的政府非税收入管理法规.这不仅在客观上造成人们对政府非税收入管理的轻视，还影响了实质管理工作的开展。因此，中央政府应积极推动有关政府非税收入管理法制化的建设工作，尽快出台《政府非税收入管理法》，健全非税收入法律法规体系，用法律规范征收主体、业务流程和征收行为：明确非税收入的概念、性质、范围、管理原则及征管办法等，解决非税收入管理无法可依、无章可循的问题

(二)完善机制，努力构建公共财政框架下非税收入管理新模式。

一是进一步深化非税收入管理改革，完善非税收入管理信息系统.提高非税收入科学化精细化管理水平，提高资金运行效率和透明度.确保非税收入全额上缴国库或财政专户，杜绝隐瞒、截留、挤占、坐支和挪用现象发生。二是加快推进非税收入“收支脱钩”改革 即将非税收入与税收收入统筹安排使用，实行综合财政预算，彻底解决“两张皮”，真正实现收支脱钩，从根本上解决分配不公、苦乐不均问题。三是健全全面监督机制。即健全非税收入财政监督、人大监督、审计监督和社会监督新机制

(三)加大非税收入稽查和处罚力度。

要强化对执收执罚部门或单位行政执法权力的制约和监督。各级执收执罚部门、单位和人员必须牢固树立“有权必有责，用权受监督”的观念，完善行政执法的内外监督约束机制。一要完善行政自律制度，按照建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的行政权力运行机制的要求，对执收执罚行为的全过程进行有效制约和监督。二要健全质询制度。各级政府和执收执罚部门要自觉接受各级人大的法律监督、政协的民主监督、新闻媒体的舆论监督和人民群众的社会监督；要实行多种形式的监督措施.健全重大事项报告制度和民主评议制度，重点加强对重点收入和重点支出项目的监督。三要建立举报、投诉制度。加强行政效能监察，通过建立健全行政效能工作责任制、行政效能投诉体系、评估评议制度，深化政务公开，促进依法行政.加强对政府部门办事效率的跟踪监督，切实解决“中梗阻”、消极应付等问题，提高行政效率，保证政令畅通。四要强化监察审计监督。要把事前介入、事中把关、事后监察审计有机结合好，充分发挥作用。当前，特别要加大对城市重点工程建设的监督力度.实行全过程监督，发现问题.严肃追究责任。五要推行公告和公开评议制度。各级要建立项目公告制度。各级财政部门会同物价部门根据行政事业性收费和政府性基金项目增减情况，逐年编制年度收费和基金项目目录，明确项目名称、设立依据、执收单位、管理方式等内容，并向社会公布，进一步提高征收工作透明度，自觉接受群众监督。实行公开招标的办法，增强支出管理的透明度，有效防止腐败的发生并节省财政支出。

(四)继续深化“收支两条线”改革。

当前，一是要按照“收支两条线”要求.将非税收入纳入国库集中支付和政府采购体系。确立财政部门在非税收人征管中的唯一主体，明确其征收管理权限。取消对执收执罚部门“按比例留用”、“按比例返还”等各种收支挂钩办法。二是完善账户管理，清理和规范预算单位的银行账户.取消多头开户.确保各项预算外资金及时足额上缴财政.以防转移、截留预算外资金、“小金库”和“账外账”等问题的发生，提高资金使用效益。三是完善非税收入银行代收管理办法，执收单位在向缴款人收费时.只能向收款人开票，由缴款人持票到指定的银行代收网点缴费，资金通过银行代收网点直接缴人同级财政非税收入专户.以防止转移和截留非税收入。

(五)重构政府非税收入项目体系，统一预算编审制度。

非税收入属于政府财政性资金.必须按照综合财政预算的要求，把非税收入形成的可用财力纳入统一的政府预算体系.实行真正意义上的综合预算。一是将已纳入预算管理的行政事业收费或政府性基金，严格按规定纳入预算管理。二是将尚未纳入预算管理的其他政府非税收入，有计划地分期分批纳入预算管理 要通过强化部门预算，编制综合预算，统筹安排政府税收与非税收入，继续扩大实行收支脱钩管理的范围。同时，要尽快研究制定政府非税收入成本性支H；管理办法。政府预算的实质是透明化和公开化.体现着立法机关和广大人民群众对政府收支行为的监督。这就是说，政府的收支列入预算后 就应全部置于各级人民代表大会的监督之下，不再有不受监督、游离于预算之外的政府收支。应对非税收入的收支由财政部门统一编制、审批年度预决算，合理安排收费资金，监督单位按预算使用，从而改变行政事业性收费分散、失控的局面，实现预算内、外和制度外资金统一协调，综合平衡，提高资金使用的整体效益，提高财政对资金的宏观调控力度，保证经济建设和各项事业发展的资金需要。