财务预算分析概述

财务预算分析是指在预算正式确定、下达之前进行的对预算指标的分析调整工作，也就是在预算执行前所进行的预算分析工作，这一环节有别于预算差异分析。

预算管理的首要任务是预算的编制，如果没有科学的预算编制，就谈不上管理和控制，调整和评价也只不过是数字游戏。企业应从预算编制的流程及方法等方面规范企业的预算管理工作，而预算分析工作正是这一流程当中的一个重要环节，同时也是预算机制作用发挥的关键。企业预算管理作为落实企业战略的具体行动方案，是企业对未来整体生产经营活动的规划和安排，其目标应与企业发展的目标一致，而预算管理目标的实现应有助于企业长远战略目标的实现。编制预算就是制定目标和方向，并通过执行使预算管理的目标落到实处，促使企业充分地挖掘与合理利用一切人力、物力和财力，从而取得最大的经济效益。通过周密的预算分析，科学确定企业预算管理目标对于企业加强全面预算管理、提高企业经济效益起着先决作用。

财务预算分析的基本要求

1、提出课题，明确目标

在进行财务预算分析之前.应根据本企业年度预算目标，及财务预算执行过程中发现的问题，确立分析的课颐和要求，明确分析的目标，拟订分析工作的纲要，做好适当的安排，以便有计划，有步骤地开展分析工作。

2、收集资料，掌握情况

在进行财务预算分析时，必须先收集内容真实、数字正确的资料。收集有关生产、经营等加工、业务方面的资料.不要仅收集数据、文字资料，还要收集活情况和资料，这些是进行财务预算分析的重要基础工作。

3、对比差距，揭露矛盾

在进行财务预算分析时，主要运用对比的方法，揭露矛盾，寻找差距，发现问题。通过对比可以找出差距，分清先进和落后、成绩和问题，节约和浪费等。

4、分析原因，抓住关健

在进行财务预算分析时，通过对比，揭露矛盾，一般只能看出数量上，现象上差异，还不能说明差异实质。因此在进行预算分析时，还必须深入相关的职能部门(车间)分析差异形成的多种原因，找出主要原因，抓住主要矛盾。

首先，要从总差距着手，按其发生的时间、项目、部门(车间)，研究这些结果形成的过程。如利润与预算发生差异，看时间:各月利润完成程度;看项目:是销售问题还是成本问题;看部门:问题出现在那一个部门。

其次，进行因果分析，要注意一个原因并不总是产生一个结果，而一个结果又并不总是由一个原因形成的，将有关因家加以分类，衡量诸因素对预算完成结果的影响程度，在相互关系中找出起决定作用的主要因素。

最后分析要全面进行综台、抓住主要问题关键。

5、提出措施改进工作

揭露矛盾，分析矛盾，是为了解决矛盾。企业要根据具体职能部门生产经营中的关键问题和薄弱环节，提出措施，改进工作.提高企业经济效益。财务会计分析不必面面俱到，应有详有略，突出重点，提出观点。

财务预算分析的不足

在传统预算方式下，一方面收集信息不仅费时费力，需要编制许多分析报表以及大量计算才能得出实际发生额与预算之间的差异；而且由于数据收集的不足将导致分析结果出现较大的差异。

另一方面在传统的以产品为核心的预算方式下，由于预算编制基础的不准确，在事后分析时不论是否有利于长远战略、企业竞争力和企业价值提升，采用“一刀切”政策既会忽略了那些具有发展优势或向顾客提供直接服务的部门的特殊情况，也忽略了那些经营成果显著、成本低廉的部门，对于超支的一概惩罚，节约的一律奖励。这样就会陷入为降低成本而降低成本之“狭隘怪圈”。

财务预算分析的功能

首先确定预算管理的预算目标后，一方面建立在对企业内部价值链分析、外部价值链分析上，另一方面借助于对企业的历史数据的分析。通过对历史数据的深层次挖掘和分析，找到真正有助于企业价值创造的活动、作业或项目，使得依据预算分析结果所确定的预算目标能更加有效地支撑企业价值最大化的目标的实现。

其次辅助预算的编制，预算分析可以判断在价值链分析的基础上所做的相关决策是否合理，进而影响下一次的预算编制，从而使下一次的预算编制基础更为合理。

最后是保障预算的实时控制，在预算执行过程中，通过企业管理信息系统的核算功能与预算功能的相互协调，从而实现自动获取实际发生数，并实现从不同角度进行分析，包括预算与实际对比分析、近几年实际数的趋势分析、实际业务数据按不同角度进行分析等等。