什么是税收负担指标

税收负担指标是衡量不同纳税人承受的不同税负水平，或不同税种给人们带来的经济负担水平的指标。

税收负担指标的构成

(1)国民人均税收负担水平的计算公式为：

或

(2)不同经济成分的税收负担水平的公式为：

(3)不同收入阶层的税收负担水平的公式为：

税收负担指标的宏观和微观

(1)宏观税收负担水平指标

宏观税收负担水平简称宏观税负或宏观税率，通常用税收收入占同期国民收入、国内生产总值和国民生产总值的比重来衡量。

①宏观税收负担率=税收收入／国民收入×100％

②宏观税收负担率=税收收入／GDP×100％

③宏观税收负担率=税收收入脚×100％

一般使用②或③2个指标在国际间进行税收负担的横向比较分析，探索税收负担发展变化的规律性。世界银行1987年的一项研究报告揭示，在世界各国，人均GDP水平和税收占GDP的水平有一定的对应关系，当人均GDP低于260美元时，最佳的宏观税负为13％左右；人均GDP为750美元左右时，最佳的宏观税负为20％左右；人均GDP在2000美元以上时，最佳的宏观税负为23％左右；人均GDP超过10000美元的高收入国家，最佳的宏观税负为30％左右。

(2)微观税收负担水平指标

衡量微观税收负担水平的指标有企业税收负担率、企业赢利税收负担率、个人所得负担率、商品税收负担率等。

①企业税收负担率=企业实纳税收总额／企业可支配财力×100％

②企业赢利税收负担率=企业实纳税收总额／企业赢利总额×100％

③个人所得负担率=个人实纳税额／个人收入所得×100％

④商品税收负担率=商品所负担的流转税／商品价格×100％

上述指标可以考察不同企业和个人之间税收负担水平的差异，有利于制定公平的税收制度，充分发挥税收的调节作用。商品税收负担率可以反映不同商品价格中税收所占的份额，对调节个人消费具有引导效应。