什么是税收心理学

税收心理学就是研究与税收活动有关人员的心理现象及其规律的科学,目的是为了研究和掌握税收活动中人的心理规律,促进税收事业的发展。它是心理科学发展和社会经济发展的要求而建立的,属于心理科学的一个分支。

税收心理学的先驱性工作是由斯哥摩尔德斯做出的,他把税收心理学看作公共财政学的一个新兴的重要分支。他认为税收心理学应该包括对决策者们决策过程的心理分析以及对纳税人税收心理的评估,后者被认为是税收心理学的主要任务。

税收心理学的特征

税收心理学因为是直接研究税收活动中征纳主体的心理现象及其行为的,因而,税收心理学具有以下儿个明显特征:

(一)税收心理学作为一门独立的分支学科,具有边缘性与交叉性共存的特点。

税收心理学是研究税收活动中征纳主体的心理及其规律的,因而,税收心理学除了要用心理学观点与理论阐明税收活动、揭示纳税行为的心理机制外,还要广泛地吸收税收学研究成果,从这个意义上讲,税收心理学是现代社会心理学和税收学相结合而产生的一门新兴交叉学科。

税收心理学,作为一门新学科,不仅具有学科交叉性质,而且还具有明显的边缘学科性质。这可以从税收心理学的学科归属上略见一斑。关于税收心理学的学科归属问题,是一个不易划分的理论问题,有的人认为它是心理学的范畴,而有的人则把它看作是税收学的重要分支,这种归属上的困难与模糊,就表明了税收心理学还具有边缘学科的性质。

(二)税收心理学重视对税收领域中实际问题的研究,具有实用性强的特点。

由于税收心理学是在税收实践需求的基础上产生的,并直接对纳税活动中纳税人的动机与需要、纳税人的一般心理及其常见纳税心理障碍以及征税人的职业心理素质等诸多实际问题加以研究,因而其研究结果不仅对税务专管员鉴定与识别偷税类型,矫正纳税心理障碍,进行税法宣传教育具有直接的实用价值,而且也为税务机关选拔与培训税务干部提供了理论依据。可见,税收心理学还具有实用性强的特点。

(三)税收心理学重视现代数学统计方法及心理实验方法的运用,研究结果具有可信度高的特点。

税收心理学作为一门新兴的交叉学科,在研究方法上不仅借鉴了现代心理学的实验方法体系,如采用心理测量方法,测定与选拔税务干部;利用问卷调查法一一案例法研究纳税人的心理等,而且,还大量吸收现代数学统计方法的新成果,对研究对象作定性、定量分析。如对违税惩罚度的研究,(违税惩罚度是国家执法机关对违反税法行为的责任主体所惩罚的严厉程度)就突破了以往违税惩罚度的定性研究模式,采用现代数学量化方法,对其做定量分析,使其不仅有质的规定性,而且还有量的指标,从而为测定与研究违税惩罚度提供了科学依据。税收心理学集心理实验方法、数学统计方法于一身,一改以往定性分析的一单一模式,休现了现代科学发展的定性与定量相结合的新趋势,因而,不仅拓宽了研究的深度和广度,而且还使其研究结果具有可信度高的特点。

认识税收心理学的上述特点,不仅有助于我们把握税收心理学学科特点,搞好税收心理学的创建工作,而且,有助于我们明确发展方向,更好地发挥税收心理学在税收理论与实践中的作用。

税收心理学研究的课题

税收心理学要对税收活动中的各种心理现象和心理规律进行探讨和研究,因而,其研究的课题比较广泛,它涉及到税务人员的职业心理、纳税者的纳税行为模式以及税收宣传等税收活动中各个方面的心理学问题。目前,税收心理学应着重研究以下几个方面的问题。

(一)税务人员的职业心理研究

税务人员是实现税收活动的主体,因此,对税务人员进行职业心理上的研究,是税收心理学的重要课题。税收心理学首先从税务职业入手,着重探讨税务人员应具备的知识结构、能力结构、性格特征以及职业道德等问题,并相应研究选拔与培训税务人员的指标体系。另外,税务职业心理还应研究税务人员的需要结构、动机目标等个性心理结构,探求调动税管员积极性的心理诱因。

(二)纳税心理及纳税行为模式的研究

税收活动中心理现象最集中表现在纳税者纳税心理及纳税行为上,因此,对于纳税心理及纳税行为模式的研究便构成了税收心理学研究的核心课题。纳税行为主要有两种模式,一是纳税认可行为,即纳税人能按税法要求依法纳税;一是纳税抵制行为,即纳税人违反税法规定的不正常纳税行为,主要指偷税、抗税等税收抵制现象,这是当前税收秩序混乱中最突出的问题,因此,税收心理学关于纳税行为模式的研究将主要集中在税收抵制行为模式的心理分析上。税收心理学将从社会心理分析入手,阐明税收抵制行为产生的制度因素、经济文化因素、社会群体因素以及纳税人的个性心理因素,进而揭示税收抵制行为的心理发生机制。例如,什么样的税收征管方式和什么程度上违税惩罚能够最大限度地避免税收抵制行为;不同经济类型下的税收抵制行为有何不同;纳税群体的纳税态度和纳税行为(抵制还是认可)对个体的纳税行为有何影响:纳税人的文化结构与纳税行为是否有关,纳税人的需要结构与纳税行为的相关程度如何;纳税人有哪些常见的纳税心理障碍等,都是税收心理学所要研究的重要内容。

(三)税收宣传中的心理学问题

我们知道,税收宣传也是税收征管活动中的重要组成部分,它在形成纳税人良好纳税观念及纳税行为中起着极为重要的作用,但不同的税收宣传方式及内容,在对形成纳税人的纳税观念中所起的作用是不同的。税收心理学就是研究税收宣传的心理技巧,从而找到最有效的宣传方式,同时,税收心理学还要对税收宣传内容进行研究,以便使纳税人更容易产生纳税认同感,步韭而形成纳税认可心理。总之,税收宣传中宣传技巧和心理原则的运用,也是税收心理学所要研究的重要课题。

总之,税收心理学作为一门新兴学科,才刚刚起步,其研究的对象,以及研究的方法、手段等等还很不规范,所要研究的课题也错综复杂.并且资料贫乏,因而,初始的研究还很不成形,仅起抛砖引玉的作用。

税收心理学建立的意义

第一,掌握税收心理学,可以提高税收工作人员的素质。

第二,掌握税收心理学,可以提高税收工作的效率。

第三,掌握税收心理学,可以使企业加强经济核算,改善经营管理,提高经济效益。

第四、掌握税收心理学,可以帮助我们做好税收过程中的思想政治工作。