什么是税务稽查管理

税务稽查管理是指税务机关依据税收法律法规，按照科学的组织制度和技术手段，对纳税人的纳税情况进行监督。税务稽查管理通过税务稽查组织的资源进行有效整合，达成箕既定的税务稽查目标与责任。税务稽查管理的核心包括稽查机构、稽查人员、稽查制度、稽查手段，稽查对象、稽查文书等要素。

税务稽查管理的要素

1.税务稽查管理的目标

税务稽查管理的目标是税务稽查行为取得的最终效果或达到的最终状态。税务稽查管理依据税务稽查活动的客观规律和国家颁布的各项税收法律、法规和规章制度、会计法、企业财务会计制度，对稽查机构、稽查人员、稽查制度、稽查手段、稽查对象、稽查文书等要素进行整合，凭借国家政治权力参与国民收入的分配。税务稽查管理的具体目标就是保证国家税收分配的职能得以实现，实现税收的基本职能——组织财政收入。

2.税务稽查管理的主体

我国税务稽查管理的主体是一个多层次的管理主体，包括国税系统和地税系统，上到国家税务总局，下到各基层税务所，各层次间相互联系。整个税务稽查管理活动，是在这些不同层次的管理组织共同作用推动下进行的，每一个层次的活动都影响着其他层次与整个组织的活动。因此，要提高管理效率，必须站在系统论的角度和一体化的高度，实行统一领导，统一模式，整体推进，协调运作。

3.税务稽查管理的内容

税务稽查管理的内容概括起来主要包括以下几个方面。

(1)建立健全科学、严密的税务稽查法规、制度和规程。在税务稽查方面，“有法可依”就是要建立有关税务稽查的专门法规、制度和规程，要求严格执法、遵守有关制度和规程，通过明确职责，加强监督，加强衔接和制约，促进稽查人员各行其职，增强稽查工作的整体效能。

(2)构建严密的、职责明确的税务稽查组织体系。各级税务机关按集中统一、专业性相结合的原则普遍设立税务稽查机构，统一名称和规格，明确职责和权限，按选案、实施、审理、执行的税务稽查工作流程分别设置职能科室，相互制约、相互配合，避免职责交叉。

(3)建立和健全税务稽查工作内部管理制度、岗责体系、完善稽查方法，促进稽查职能和目的的实现。在部门中既有分工，又有协作，使工作有约束、有效力地开展，保证整体工作有序运行。

(4)组织、指导稽查工作的实施，打击税收违法行为。稽查管理部门对稽查一线工作应充分发挥其管理职能，合理调配，统筹安排，均衡、有效地分配检查力量，有针对性地确定检查重点。

(5)加强税务稽查人员队伍建设。充实和加强稽查力量，严格管理，加大培训力度，实现税务稽查的专业化。加强税务稽查机关领导班子建设，加强纪检监督，建立政治上合格、业务上精通，作风上过硬的稽查专业队伍，维护公平公正的税收秩序。

　　4.税务稽查管理的手段

税务稽查管理的基本手段包括稽查计划、稽查组织、稽查指挥、稽查协调和稽查控制五个方面。

(1)稽查计划。税务稽查计划指导着一个税务稽查系统循序渐进地去实现税务稽查的目标，目的就是要使税务稽查组织适应变化中的环境，并使其占据更有利的地位，甚至进入一个完全不同的环境。稽查计划在税务稽查机构中成为一种体系并有其内在的层次，是一种提高税务稽查机构在资源配置过程中的确定性手段。

(2)稽查组织。税务稽查组织包含两层含义：一是将税务稽查组织内各种资源按照配比及程序要求有序地进行安置；二是税务工作人员为了实现税务稽查目标而按照一定的规则组成一个税务稽查实体。

(3)稽查指挥。它的作用是及时根据外界环境的变化，采取适当的行为；调动税务稽查人员的积极性，协调税务稽查组织内的人际关系，督促税务稽查人员按照既定的目标与计划做好自己份内的工作，从而实现税务稽查组织的目标的行为。

(4)稽查协调。税务稽查专业化分工在多个工作主体之问进行的状态，直接导致了不同工作主体之问的配合问题，若配合不好则可能使税务稽查总体效率下降，甚至产生负效用。为了防范这种状况的出现，就需要协调行为，没有协调就不会形成合力。

(5)稽查控制。由于税务稽查现实行为是在各种不确定性因素下作用的，故每一种税务稽查行为都有可能会偏离预定要求，从而可能使既定税务稽查目标或业绩难以达成，通过控制这种行为可以降低税务稽查工作结果与既定要求和目标的不一致性。

税务稽查管理的功能

1.创造良好税收环境

强化税务稽查管理是维护税收秩序的保证。竞争的社会主义市场经济必须要有公平公正的外部环境，而公平税负是公平竞争的重要条件。从近几年查处的涉税大要案的情况来看，涉税犯罪手段极其恶劣，金额巨大，严峻的形势表明，强化税务稽查，加大执法力度，是保证新税制实施和维护税收秩序的需要。只有全面加强税务稽查管理，加大打击力度，增大不法分子的偷逃税成本，形成有效的监督制约机制，才能堵塞税收征管漏洞，服务于广大守法经营的纳税人，维护公平公正的经济秩序。

2.增强公民法制观念

加强税务稽查管理是增加公民法制观念，提高公民依法纳税意识，促进社会主义市场经济公平竞争的重要手段。税务机关对涉税违法行为的惩处和曝光所产生的震慑作用使纳税人进一步遵守税法，自觉依法纳税。同时税务机关加大税收服务，宣传依法诚信纳税，在全国范围内开通“12366”等便捷纳税服务，为纳税人创造和谐的纳税环境，可以进一步增强公民的法制和诚信意识。

3.促进税收收入增长

税务稽查的重要成果之一就是在查处税收违法行为时直接带来一定的查补收入。税务稽查的收入职能不仅体现在直接查补的收入上，还主要体现在四个方面。一一是稽查执法直接带来的查补收入，二是通过稽查执法的震慑作用所增加的税收收入，三是通过案件协查在其他地区实现的税收收入，四是通过以查促管避免税收流失而增加的税收收入。

4.提高征管质量

通过税务稽查管理，可以从发现的问题中检验税务机关征管工作的质量。针对查出的问题进行研究，分析主客观原因，划清征纳双方的是非界限，提出改进措施，可以进一步健全税收法规，完善税收征管制度，使税收征管工作更加科学化、规范化、精细化，从而实现“以查促管”的作用，不断提高税收征管水平和质量。

5.促进税务人员勤政廉政

税务机关是税收执法监督部门，代表国家监督纳税人依法履行纳税义务情况。为充分履行职能，依法行政，税务人员必须自身清正廉洁。因此，通过强化税务稽查管理，使税务机关内部大力加强党风廉政教育，加强执法检查和纪检监察工作，加强内部制约和外部监督，形成有效的监督制约机制，从而规范检查人员的行为，保证税务稽查队伍依法行政。