简介

中国对牧区、半牧半农区从事畜牧业生产的单位和个人，就其畜牧业收入或拥有的牧畜头数所征收的一种税。征税办法由各有关省、市、区根据牧业轻于农业、合理负担、因地制宜等政策精神，具体制定。课税对象主要是马、牛（包括犏牛、牦牛）、骆驼、绵羊、山羊等5种牧畜。在牧业合作化以前，一般实行有免征额的累进税制和有起征点的比例税制；牧业合作化以后，一般实行比例税制。牧业税以征收实物为主，少数地区征收货币。对兼营农牧业的，按主业征税。凡牧业收入比重大的，征收牧业税；凡农业收入比重大或农牧业收入差不多的，征收农业税。牧业税也有减税和免税的规定。

牧业税是国家对牧业区、半农半牧业区牧养牲畜，从事畜牧生产，有畜牧业收入的单位和个人征收的一种税。畜牧业是农业不可分割的重要组成部分，也是国民经济的一个重要部门。由于中国征收牧业税的地区大多为少数民族聚居的边远地区，地域辽阔，各地牧业生产发展水平不同，加上地势、气候、水、草原等自然条件和风俗习惯等的差异，因此对畜牧业征税较之对农业征税有较大的灵活性，中央对牧业税只作政策性指导，没有制定具体的征税办法。具体的征税办法是由有关的省、自治区结合本地区的实际情况制定的。

征税原则

牧业税类属1.有利于民族团结。中国的牧区和半农半牧区，主要是在内蒙古、新疆、西藏、宁夏四个自治区和青海、甘肃、四川三省的民族自治州内。牧业税的制度和办法,征收与减免,都要遵守民族团结的原则。

2.有利于牧业生产的发展。畜牧业的基本生产资料是活的牧畜，它受气候、水、草等自然条件的制约极大，容易遭受自然灾害的袭击。各地对未成年的幼畜免税，对遭受自然灾害的纳税人给予较多的减免照顾等，都是旨在恢复生产和发展经济。

国家对牧区一向执行轻税政策，以利于发展牧区经济，改善牧民生活。税率一般只有2～3％，有的执行增产不增税的稳定负担政策，有的还在某些年度内全部免征牧业税。④合理负担。实行牧畜和收入多的多负担，牧畜和收入少的少负担，使纳税人的负担公平合理。⑤因地制宜。各牧区民族不同，生产和生活方式各异，牧业税征收办法全国不作统一规定，由自治区或有关省或自治州人民政府根据因地制宜的原则，依照本地区实际情况自行制定。⑥对农业区和半农半牧区作为家庭副业经营的畜牧业生产收入，不征收牧业税。有的地方明确规定，在半农半牧区，以农业生产为主的纳税人，只征农业税不征牧业税，以牧业生产为主的纳税人，只征牧业税，不征农业税。习惯上叫“征一不征二”。 一般为牧养的马、牛、骆驼、绵羊、山羊。宁夏回族自治区只对牧养的绵羊、山羊征税，其他牧畜不征税。

计税标准

1.按纳税人的畜牧业总收入（不扣除成本费用）计征。总收入包括出售征税牧畜和皮、毛、肉、奶等畜产品收入，以及自用和分配给牧民的牧畜和畜产品的价值。

2.按牧畜头数计税。一般按当年6月末实有牧畜头数减去免税头数（如未成年的幼畜等），作为牧业税的计税依据。对不同种类的牧畜，有的分别确定税率计征，有的统一折合成绵羊计征。在一个省、自治区内用一个计税标准。如1990年甘肃、四川以畜牧业总收入为计税标准；内蒙古以牧畜头数作为计税标准；新疆则规定对能计算牧业总收入的纳税人，以上年畜牧业总收入作为本年的计税标准，对难以计算牧业总收入的纳税人，以当年6月末的实有牧畜头数作为计税标准。

税率

牧业税增长图1990年时有两种税率：1.比例税率。大体有三种做法：一是纯比例税率，按应税牲畜头数及其金额依率计征，二是有起征点的比例税率，规定一个起征点，对超过起征点的，按金额依率计征；三是有免征额的比例税率，规定一个免征额，对扣除免征额的部分依率计征。2.定额税率,按牲畜种类规定固定的征收额,如宁夏规定，每只绵羊每年征税0.4元，每只山羊每年征税0.2元等。 3.地区性减免。依各地区不同的自然情况和本身经济发展的情况给予不定期的减免，如西藏1959～1962年和 1980～1984 年两度全部免征牧业税；内蒙古1980～1984年免征牧业税；陕西省1980年起免征牧业税4年;新疆1980年起减征牧业税44％；四川省阿坝藏族自治州1980年起四年减税一半等。4.灾歉减免。根据受灾程度的大小，给予不同的减免。如内蒙古规定：因灾死亡牧畜5～10％的,减税40％；因灾死亡牧畜11～20％的，减税70％；因灾死亡牧畜21％以上的，全部免征。③贫穷减免，也称“社会减免”，即对生产、生活有困难的纳税人给予减税或免税的照顾。

牧业税原来多是根据国需民有的原则征收实物，如内蒙古、新疆曾以征收活畜为主，西藏和青海曾以征收羊毛为主，四川曾以征收酥油为主，甘肃和陕西两省的牧业税一向征收货币。80年代以来，各自治区和省的牧业税逐步改征货币。

牧业税法

牧业税纳税人第一条　根据《中共中央、国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知》（中发[2000]7号），结合省实际，制定本办法。

第二条　在省行政区域内饲养牛、马、骆驼、驴、绵羊、山羊的单位和个人为牧业税纳税义务人，均应按照本办法规定缴纳牧业税。本条所称单位，是指所有从事畜牧业生产、养殖，有牧业收入的国有牧场、集体经济组织、合作经济组织、企业（包括外商投资企业、外国企业）、行政事业单位、学校、团体、寺庙等。本条所称个人，是指所有从事畜牧业生产、养殖，有牧业收入的承包经营户、联营户、个体专业户和其他个人。

第三条　牧业税按应税牲畜上年末的实际存栏数从量定额征收。

第四条　牧业税附加统一按牧业税正税的20％征收。对国有牧场以及有畜牧业收入的企业（包括外商投资企业、外国企业）、行政事业单位、学校、团体、寺庙等单位，不征收牧业税附加。

第五条 对农牧区烈士家属、残废军人、五保户以及温饱问题尚未解决的贫困农牧户，纳税确有困难的，可以给予减税或者免税。

第六条 牧业税的减免程序：个人减免税，由纳税人提出申请，经村委会签注意见，乡镇征收机关审核，报县级征收机关批准后执行；单位减免税，由纳税单位提出申请，经征收机关审核，报上级征收机关批准后执行。

第七条　牧业税每年征收一次。具体征收时间由县（市、区）征收机关确定。

第八条　牧业税由各级财政部门负责征收管理。牧业税一律征收货币。

第九条　牧业税征收经费由财政预算安排，具体办法由省财政厅另行制定。

征收管理

牧业税文献纳税人包括：

（一）从事和兼营牧业生产的农牧户；

（二）从事和兼营畜牧业生产的国有农牧场（含劳改系统农牧场、种畜场、奶牛场）；

（三）有牧业收入的企业、事业位及机关、团体、部队、学校、寺庙等其他单位和个人。

下例牲畜征收牧业税：

（一）大畜类：骆驼、马、骡、驴、牛；

（二）小畜类：绵羊、山羊。

牧业税每年征收一次，具体时间由县人民政府确定。计税牲畜头数以核定的上年未应税牲畜实际存栏数为准。计征税金额如下：

（一）大畜类：骆驼、马、骡、驴每头（峰、匹）按4元计征；牛每头按3元计征；

（二）小畜类：绵羊、山羊每只按1元计征。

纳税人因遭受不可抗拒的自然灾害，致使牲畜损失较大，纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在县人民政府征收机关核实后，可酌情减征或免征牧业税。牧业税减免情况，由各级征收机关逐级审查、汇总，报省财政厅备案。　各县（市、区）人民政府征收机关可从牧业税实征税额中提取10％的征收经费，用于牧业税征收管理工作。　纳税人接到县级人民政府征收机关的纳税通知书后，必须在规定的时间内交纳税款。不按期交纳税款的，征收机关除责令限期交纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款2‰的滞纳金。　纳税人必须按本办法交纳牧业税款，如有偷税、漏税、抗税行为者，征收机关按《中华人民共和国税收管理法》的规定处理。征收人员在工作中，必须严格依法办事。如有违法、失职或徇私舞弊行为，按《中华人民共和国税收征收管理法》的规定处理。