概念

权益审计是指对企业投资者所拥有的企业净资产要求权的审计，包括对企业实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润所进行的审计。

权益审计的目标

（1）确定被审计单位有关所有者权益内部控制是否存在、有效且一贯遵守，包括对投资的有关协议、合同和企业章程条款，利润分配的决议、分配方案，会计处理程序等方面的检查，并为被审计单位改善内部控制提供意见或建议。

（2）确定投入资本、资本公积的形成、增减及其他有关经济业务会计记录的合法性与真实性，为投资者及其他有关方面研究企业的财务结构，进行投资决策提供依据。

（3）确定盈余公积和未分配利润的形成和增减变动的合法性、真实性，为投资者及其他有关方面了解企业的增值、积累情况等提供资料。

（4）确定会计报表上所有权益的反映是否恰当。

权益审计的内容

1.实收资本审计。

（1）合法性：

审查确认注册资本筹集是否符合国家规定，审批手续完备，出资协议齐全，符合企业章程的有关规定；审查确认注册资本增减变动是否符合国家规定，增资经验资并经变更登记，减资经债权人同意并经变更登记，转让经其他出资人同意。

（2）真实性：

审查确认有无通过假验资虚列实收资本，注册完毕抽逃资本，虚假评估虚列实收资本问题。

（3）所有权和分类：

查明企业是否正确划分了权益性资本与借入资金的界限、实收资本与资本公积的界限、股本与资本公积的界限。

（4）计价：

审查确认以现金以外有形和无形资产投资的入帐价值与合同、协议规定的价值及资产评估确认价值的一致性。

2.资本公积审计。

（1）分类：

审查确认资本公积是否按资本或股票溢价、法定财产重估增值、捐赠、资本汇率折算差额分类核算，查明四者有无计入实收资本或其他帐户的情况。

（2）计价：

查明资本公积的入帐价值与捐赠协议、资产评估确实价值的一致性。

（3）所有权：

审查确认资本公积是否只用于转增资本金，没有转作他用。

（4）合法性：

查明转增资本金是否具有合法手续。

3.盈余公积审计。

（1）合法性：

审查确认企业提取盈余公积是否符合财务制度的规定；

审查确认盈余公积的使用是否遵循财务制度的规定，用于弥补亏损、转增资本、分配股利、兴办职工福利；

审查确认弥补亏损或转增资本后，以及分配股利后，盈余公积是否低于法定的数额(不应低于注册资本的25%)；

查明支付股利数额是否超过法定的百分比(不超过股票面值的6%)；

查明转增资本是否具有合法手续。

（2）分类：

审查确认盈余公积是否按法定盈余公积、任意盈余公积和公益金分别核算，相互之间没有混淆现象。

4.未分配利润审计。

（1）真实性：

未分配利润是利润总额进行利润分配后的余额，因此未分配利润审计应结合利润及利润分配审计进行。审计时应查明有无因漏缴或少缴所得税，漏计或少计利润而减少未分配利润的情况；

审查确认利润分配比例是否符合合同、协议、章程以及董事会纪要的规定，利润分配额及年末未分配数额一致。

(2)充分揭示：

查明资产负债表与利润分配表中未分配利润数的一致性，以及损益表与利润分配表中利润总额的一致性。