什么是旅行社财务管理

旅行社财务管理是指利用货币形式对旅行社资金运用和业务收支活动进行的全过程综合管理。具体来说，就是指旅行社按照国家方针、政策和企业决策要求，根据资金运动的客观规律，通过对资金筹集、资金运用、资产管理和资金分配等管理，实现旅行社利润最大化和所有者权益最大化的目标，使旅行社财务状况处于最优状态，并利用货币形式对旅行社经营活动进行的全过程综合性管理。财务管理区别于其他管理的特点，在于它是一种价值管理。

旅行社财务管理的作用

(1)平衡作用

有效的财务管理有助于平衡资金，确保资金的及时筹集和合理使用，使企业的整体经营活动得以顺利开展。

(2)控制作用

资金的收支、进出，主要是通过财务管理来控制的。如规定旅游团接待的直接成本应控制在百分之几、费用控制在百分之几等。通过财务管理的控制作用，可以降低成本，节约开支，增加赢利。

(3)计划预估作用

财务管理既要对当年的收益进行评估，还要对第二年的计划进行预估编制，特别是要对企业投资方向进行严密的可行性程度预测。

(4)核算作用

核算作用体现于财务管理和企业经营的全过程。如对下述内容的核算：今年与去年的收入对比，半年完成全年计划的程度，每年收入递增的幅度等，都将有效地促进旅行社经营管理水平的提高。

(5)分析作用

财务分析的结果是旅行社经理了解本企业财务状况的重要依据。资金的筹集与投放、分布与耗费、收益与分配，都与企业生存紧密相关，通过财务分析，可以使管理层随时掌握企业赢利情况、获利能力、资产增值情况、资金周转状况、负债水平、偿债能力等重要信息，确保企业经营目标顺利实现。

(6)监督作用

财务监督贯穿于企业运营的全过程，它既包括上级对下级，也包括下级对上级、部门与部门、人与人之间的财务监督。它是保证旅行社财务计划目标顺利实现、企业财产完整无缺的重要管理手段。

旅行社财务管理的目标

(1)利润最大化

作为旅游市场竞争主体的旅行社要想在市场竞争中处于不败之地，就必须进行经济核算，加强资金、成本、利润的管理，降低各种耗费，并结合市场营销策略获取经营的利润最大化。利润最大化是商品经济社会中人们分析和评价企业行为和绩效的主要标准。

作为一个企业，追求利润最大化本无可厚非，但如果这种行为并未考虑到决策风险、货币的时间价值及企业的长期利润，则会给企业的财务决策带来不利的影响，如企业的短期行为加剧，不顾经营风险追求利润等。此外，这里的利润指的是旅行社在一定时期内经营收入和经营费用的差额，它是一个绝对数，并不能反映出所得利润额同投入资本额的关系，因而也就无法科学地说明企业经济效益水平的高低，所以不便于在不同时期、不同企业之间进行比较。

(2)资本利润最大化或每股利润最大化

针对利润最大化对企业行为和绩效评价的局限性，人们提出了以资本利润或每股利润作为考察财务效果的重要指标，并由此得出企业的目标就是使这一指标最大化。通常，在非股份制旅行社企业中多使用前一指标，而在股份制企业(如上海国旅集团等)中则往往同时使用这两个指标。这两个指标的特点是将企业实现的利润额同投入的自有资本或股本股数进行对比，可以更好地说明企业的赢利水平(在一个企业中这两个指标的增减变动趋势是一致的)。因此利用它进行财务分析、财务预测有着重要的作用。但是这两个指标的最大化目标的实现，尚不能避免诸如企业行为短期化及不考虑经营风险和资金时间价值等问题。

(3)企业价值最大化或股东财富最大化

企业价值最大化也就是股东财富或所有者权益最大化，这一目标考虑了上述最大化目标实现中无法避免的资金时间价值和风险问题。在一般情况下，企业所得的收益越多，实现收益的时间越近，应得的报酬越是确定，则企业的价值或股东的财富就越大。这一目标还充分体现了对企业资产保值增值的要求，有利于制约企业追求短期利益行为的倾向。企业资产的保值增值，是企业兴旺发达的基本物质条件，也是增强企业发展后劲、保持企业长盛不衰的物质基础。为此，形成一种出资者对管理者(经营人员)的选择机制，保障出资者(不论是国有还是私有)的利益不受损害并稳定地保值增值，就显得格外必要。

需要指出的是，不论企业的财务管理目标是什么，企业必须要正确处理提高经济效益与履行社会责任的关系。旅行社在谋求自身的经济效益的同时，必须尽自己的社会责任：一是遵守起码的商业道德，保证服务质量，不搞欺骗性促销，不以不正当手段追求企业利润；二是要维护社会公共利益，不以破坏资源和污染环境(自然环境和社会环境)为代价谋求企业效益；三是积极资助公益事业。

旅行社财务管理的原则

旅行社财务管理的原则是旅行社组织财务活动、处理财务关系的准则，它是对旅行社财务管理所作的基本要求。在具体工作中，财务管理应遵循的基本原则为：

(1)系统原则

系统是由若干个相互作用、相互依存的部分有机结合而成的整体。财务管理从资金筹集开始，到货币资金收回为止，经历了资金筹集、资金投放、资金耗费、资金收回与资金分配几个部分，这几个部分互相联系，互相作用，组成一个完整的系统。为此，开展旅行社财务管理工作，必须从财务管理系统的内部和外部联系出发，从各组成部分的协调和统一出发，并注意企业财务活动的整体性、有序性和相关性。这就是财务管理的系统原则的内在要求。

(2)平衡原则

平衡原则要求旅行社在财务管理中不仅要追求资金占用和资金来源的静态平衡，而且还应力求使企业资金的收支在数量上和时间上保持动态的协调平衡。旅行社只有实现了资金收支的动态平衡，才能保证企业资金周转的顺利进行，企业财务管理目标也才能更好地得以实现。

(3)比例原则

财务管理若仅对企业财务的绝对量进行规划与控制，而不重视各因素之问比例关系的研究，就可能会使财务管理陷入被动境地。因此，在旅行社财务管理中必须正确贯彻比例原则，通过各项财务比例关系的分析，及时发现经营中存在的问题，采取相应的措施，使各项比例趋于合理，以实现企业资金运动的良性循环。

(4)优化原则

企业财务管理过程是一个对企业经营活动不断地进行分析、比较和选择，以使其实现最优的过程。财务管理的优化原则就是要求旅行社在财务管理中力求科学地选择最优方案，确定最优总量和最优化比例关系，提高企业经营管理的水平，以最少的经济投入获取最多的经济收益，最终实现企业的经营目标。

旅行社财务管理的任务

(1)积极筹集资金，组织资金供应

旅行社经营活动的正常开展，必须以一定量的资金投入为前提。因此，财务管理的首要任务，就是要通过各种渠道积极筹集经营所需的资金，及时组织资金供应，并努力降低资金成本，在保证旅行社经营活动顺利进行的同时，提高资金的利用效益。

(2)合理使用资金，增加企业赢利

在一定条件下，一定的资金投入必须获得相应的经济效益，这是企业财务管理的基本要求。因此，旅行社财务管理必须将筹集的资金进行合理分配，并努力挖掘潜力降低各种耗费，力争以尽可能少的消耗实现尽可能多的经营成果，以增加旅行社的赢利。

(3)妥善分配利润，协调各方关系

利润是企业经营的最终成果，它与国家、企业和职工的切身利益有着直接的关系。因此，在对旅行社利润进行分配时，必须注意协调好企业与各方面的关系。社管理行社应按国家有关规定，正确核算经营所耗，及时上缴各种税金，然后依据规定程序对旅行社利润进行合理、妥善的分配，以便更好地协调旅行社与各方的利益关系。

(4)实行财务监督，提供经济信息

在正常情况下，企业的各项经营活动都会反映于企业的财务收支上。对财务收支进行控制，并用财务指标对之进行分析核算，即为财务监督。旅行社必须建立财务核算制度和财务报表，正确实行财务监督，发挥财务综合管理的作用，以便为旅行社经营决策的制定和正常业务的开展提供准确的数量依据及有效的经济信息。

旅行社财务管理的方法

(1)财务预测方法

财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动和财务成果作出科学的预计和测算。进行财务预测，首先要明确预测目的和预测对象，在此基础上收集资料，并按一定的方法对资料进行选择和整理，然后再选用合适的方法进行预计和测算。

(2)财务决策方法

财务决策是指财务人员在财务管理目标的总体要求下，从若干个可以选择的财务活动方案中，选择最优方案的过程。

(3)财务计划方法

财务计划是在一定计划时期内以货币形式反映生产经营活动所需要的资金及其来源、财务收入和支出、财务成果及其分配的计划。财务计划是以财务决策确定的方案和财务预测提供的信息为基础来编制的，是财务预测和财务决策的具体化，是控制财务活动的依据。财务计划的编制方法很多，其中最常用的是固定计划法，它是由一定的财务指标体系组成的，确定指标的方法通常有平衡法、因素法、比例法、定额法等。除此之外，编制财务计划还有弹性计划法和滚动计划法。

(4)财务控制方法

财务控制是指在进行财务管理过程中，对财务活动施加影响或进行调节，以实现预定的目标。企业财务控制最常见的方法有防护性控制和反馈控制两种。防护性控制是指在财务活动进行前，为使其按预定的目标进行，事先制定一系列制度、规定，以防止出现差异或偏离。例如，为加强对现金的控制，制定了现金管理办法．对现金的收支范围和现金的内部管理制度作了规定；又如，为加强对成本、费用的控制，规定了成本和费用范围、费用的开支标准等。反馈控制是指在对财务活动的实际实施情况进行分析的基础上，找出差异，确定产生差异的原因，并采取相应的措施，调整预算或财务活动，以消除或避免差异的一种控制方法。

(5)财务分析方法

财务分析是指根据会计核算和有关信息资料，运用特定的方法，对企业财务活动的过程和结果进行评价和分析。通过分析总结经验，肯定成绩，揭露问题，寻找原因，提出改进措施，促使企业不断提高经济效益。财务分析常用的方法有对比分析法、比率分析法、因素分析法等。各种方法互相配合(如将经常分析和定期分析相结合)，必然会对改善企业财务状况、提高资产报酬率起到良好的作用。