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会计科目,1521

本科目核算购入以持有至到期收取利息为主要目的，具有固定或可确定回收金额以及固定到期日，有活跃市场的投资类债券。

购买债券时，按公允价值和交易成本之和确认初始成本，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目。如价款中包含应收债券利息的，应收债券利息应单独核算，不计入本科目。

到期收回债券本息时，按实际收到的金额借记“存放中央银行款项”等科目，按已计提的减值准备借记“持有到期债券减值准备”科目，按收回债券的账面余额贷记本科目，按已计提的利息贷记“应收债券利息”科目，按上述科目借、贷方合计数的差额贷记或借记“债券投资收益”科目。

持有到期债券转为可供出售债券时，按该债券投资的公允价值借记“可供出售债券”，按该债券已计提的减值准备借记“持有到期债券减值准备”，按该债券账面余额贷记本科目，按上述科目借、贷方合计数的差额，借记或贷记“资本公积”科目。

本科目按债券名称分年度、期次、期限、特征设户进行明细核算，归并于资产负债表“债券投资—持有至到期债券”项目。