应纳税额
1.一般纳税人销售货物或提供应税劳务
纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。
2.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务
小规模纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和本条例第十二条规定的征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:
应纳税额=销售额×征收率
3.纳税人进口货物
纳税人进口货物,按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额,不得抵扣任何税额。
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格×增值税税率
消费税
实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×税率
实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×单位税额
自产产品:组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)
委托加工:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
进口产品:组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
营业税:营业税应纳税额=营业收入额×营业税率
企业所得税
应纳税所得额的计算方法
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 或:应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额
实行核定应税所得率征收方式的,应纳税所得额的计算公式为:
应纳税所得额==收入总额×应税所得率
成本费用支出额
或:应纳税所得额==—————————×应税所得率
1—应税所得率
应税所得率按税法规定的行业标准计算。
企业所得税应纳税额的计算:
企业所得税应纳税额的计算公式为:
应纳税额=应纳税所得额×税率