什么是审计调查

审计调查作为一种审计手段，是指审计人员在审计实施过程中，针对账面审计发现的疑点，通过合法程序和手段开展外围调查，以获取审计事项证明材料的活动。

审计调查既不同于审计分类范畴中的专项审计调查，也不同于具体审计方法中的审计查询。随着市场经济活动的多元化和外部审计环境的复杂化，审计调查在完成审计项目过程中发挥着越来越不可替代的重要作用。

审计调查的具体要求

审计调查无论是指导思想还是工作方法都要坚持“全面审计，突出重点”的指导方针，要从审计项目自身实际出发，严谨细致，讲求方法，注重质量、效率和效果。具体要做到以下几点：

1、贯彻好一个重要指导方针。即坚持将“全面审计（调查），突出重点”的重要指导方针贯穿始终。

2、要制定和执行好一个审计调查工作方案。这个方案要符合项目规模、性质的实际，对审计调查工作既要具有指导性，又要有操作性；因为它对于审计实施能否有成果、有质量具有决定性的影响。

3、要组成一个好的结构合理、力量精干的审计调查组。任何工作人才是第一位的，搞好审计调查也不例外。调查中如有特殊需要，审计组可从外部聘用专家。

4、要坚持一系列审计调查工作制度。审计调查组应当建立和坚持审计工作中的一系列制度，包括调查座谈、走访，收集资料范围、内容、重点、标准、调查工作日记、记录、底稿等一系列工作制度，其中最重要的是调查组情况碰头分析讨论会议制度。每个成员都定期不定期及时讨论调查发现的新情况、新问题，从而提高调查的效果。这样，才能以制度保障促进审计调查工作的质量、效果。

5、要形成好一个审计调查工作成果。检验审计调查成功与否，从审计工作全过程来讲，要看审计实施方案的指导性、针对性和操作性。

审计调查的方法

审计调查是审计方法中不可缺少的一个重要组成部分。审计实施过程除了审查书面资料和证实客观事物外，还需要对经济活动及其活动资料以内或以外的某些客观事实进行内查外调，以判断真相，或查找新的线索，或取得审计证据，这就需要审计人员深入实际进行审计调查。审计调查方法包括观察法、查询法、函证法、专题调查法。

1、观察法

观察法是审计人员亲临观场进行实地观察检查，借以查明事实真相，取得审计证据的一种调查方法。审计人员进入被审单位后，深入到车间、科室、工地、仓库等地，对于生产经营管理工作的进行、财产物资的保管和利用、内部控制制度的执行等，进行直接的观看视察，注意其是否符合审计标准和书面资料的记载，从中发现薄弱环节和存在的问题，借以收集书面资料以外的证据。充分收集证据，是搞好审计的关键，否则是不能发现问题的。

2、查询法

查询法指对审计过程中发现的疑点和问题，通过口头询问或质疑的方式开清事实真相并取得口头或书面证据的一种调查方法。如对可疑帐项或异常情况、内部控制制度、经济效益等的审查，都可以向有关人员提出口头或书面的询问。对一般问题，口头或书面询问均可。但对重要问题，则尽量采用书面询问并取得书面证据。书面证据是非常重要的，有时是审计成败的最重要因素。

3、函证法

函证法实际上也是一种查询法，它是指审计人员通过给有关单位和个人发函，以了解情况取得证据的一种调查方法。这种方法以多用于往来款项的查证，作为认证债权债务的必要手段，对被审单位银行、保险公司、法律顾问处和其它单位的情况，也可采用这种办法核对认证。函证法有很强的核对性，在查证方面非常有效，是审计工作必不可少的重要一环。

4、专题审计调查法

专题审计调查实际上就是专题调查，是指国家审计机关对全国、某一地区、某个行业范围内某些专题组织力量进行审计调查，它是审计发挥促进微观管理，加强宏观调控作用的有力手段，是政府决策化、合理化的信息保证。随着社会主义市场经济的建立，加强宏观调控作用的有力手段，是政府决策科学化、合理化的信息保证。随着社会主义市场经济的建立，加强宏观调控已慢政府管理经济的必要杠杆，因此，作为国民经济重要一环的审计调查将紧紧围绕这一中心来进行。如近两年的电力行业审计调查，《全民所有制工业企业转换经营机制条例》落实情况的审计调查，都为政府、部门加强宏观管理提供了准确可靠的信息。

审计调查与审计查询的比较

审计调查与审计查询虽然都具有查证核实的共同功能，但不能简单地将二者等同。

审计查询是通过查问或询问方式取得证据的方法，它包括面询和函询两种形式。面询是指审计人员通过向有关人员进行当面的口头提问来获取审计证据，函询是通过向有关单位发函了解情况以获取审计证据。

审计调查则主要是通过查阅被审计单位以外的有关账簿及其他财务资料来获取审计证据，它具有部署上的主动性、目标上的确定性和结果上的必须性，这是审计查询所不具备的。相对于“面询”而言，调查不仅包括当面口头提问，还包括账面查阅；相对于“函询”而言，其消极函询从主观上就存在能否获得审计证据的不确定性，而审计调查的目的恰恰是必须获得审计证据。

由此可见，审计调查的作用是审计查询等方式方法不能代替的，当审计事项需要外部材料加以证明的时候，我们应当主动选择审计调查这种积极的方式，以获取可靠的审计证据。