什么是大修理基金

大修理基金是指企业按规定的大修理基金提存率，从生产成本中提取而形成的一种资金来源。

大修理基金主要用于机器设备、房屋建筑物和地面工程等大修理的实际支出，以及大修理借款的利息支出。

为了正确地使用大修理基金，企业必须分清大修理与中，小修理的界限，同时还要划清大修理与更新改造的界限以及大修理与基本建设的界限。在实际工作中，为了提高固定资产的效能，大修理往往和技术改造结合进行。在保证固定资产大修理的前提下，大修理基金可以与更新改造基金结合使用。

大修理基金的来源

固定资产修理分为大修理和中小修理，即经常修理。由于中小修理间隔期短，费用支出较少，支出又比较均衡，因此，国家规定这部分费用以流动资金支付，计入当月产品成本。而大修理间隔期长，费用支出较大，发生时间又不均衡，如果将发生的大修理费用计入当月产品成本，必然影响成本核算的正确性。为了解决这个问题，国家规定每月按使用中的固定资产价值和规定的提存率计提大修理基金，计入产品成本，然后从产品销售收入中收回相应的货币资金，积累起来引成大修理基金，作为支付大修理费用的资金来源。这样既保证固定资产大修理时有足够的资金准备，又能使各月产品成本均衡负担。

大修理基金的使用范圈

根据现有制度规定，机器设备进行全部拆卸和郝分更换主要部件和配件，可以恢复机器设备原有精度、性铝和效率。房屋建筑物进行加固、甜修和改善屋面地面等工程，均属大修理，其费用在大修理基金中开支。

使用大修理基金，要注意划清大修理费用与中小修理的界限，划清大修理与更新改造的界限。机器设备的局部检修以及房屋建筑物的局部修缮，均属日常修理，其费用直接计入产品成本，不能用大修理基金支付。至于机器设备的技术改造，房屋建筑物推到重建，其费用应在更新改造基金中开支，不能用大修理基金开支。

固定资产大修理是固定资产的局部更新。故固定资产大修理与更新改造之间的界限难以截然划分。在科学技术不断发展的情况下，企业在对固定资产进行大修理时，往往要结合着进行一些技术改造，使之不仅恢复原有的生产能力，而且增加新的生产能力。所以，在控制大修理基金时，既要坚持规定的使用范围，又要根据实际情况，与更新改造基金、生产发展基金结合用于企业的技术改造。

工业企业留利基金，是指企业对税后利润按照规定比例，在企业内部进行分配使用所构成的专用基金，包括新产品试制基金、生产发展基金、后备基金、职工福利基金、职工奖励基金。

大修理基金的核算

公路养护单位的大修理基金，是为了进行固定资产大修理而按费用预提方式从养护工程成本或产品、作业成本中提存的一种专用基金。按照规定的提成率按月提存大修理基金，可以把固定资产的预计全部大修理费用，合理地计入整个使用期间的生产费用，并可为固定资产大修理提供专用的资金来源，保证大修理计划的完成。

大修理基金是用于固定资产局部更新的，不形成新的固定资产。机械设备进行全部拆卸和部分更新主部件，配件；房屋建筑物进行翻修和改善地面等工程，属于大修理开支范围。房屋建筑物推倒重建，基本上保持原有面积规模，应在养路费投资或更新改造基金中开支。房屋建筑物增加层数或扩大建筑面积的，应按基建程序办理报批手续，由养路拨款解决。结合大修理对机器设备进行必要的小型技术改造所发生的费用。在保证大修理需要的情况下，应当在更新改造基金中开支。

固定资产大修理基金的使用，要按年编制大修理费用计划经单位主管批准并报上级单位备查。大修理费用的计划安排，既要节约使用资金，又要对合理的需要从资金上给予保证，但不准赤字预算。未提存大修理基金的固定资产进行大修理的费用，以及固定资产日常维护修理费用，均直接列入养护工程成本或产品、作业成本。不得在大修理基金中开支。

为了反映大修理基金的提取和使用，在“专用基金”帐户下设置“大修理基金”明细帐户。按月提存大修理基金时，记入本帐户的贷方，支出修理费用时，记入本帐户的借方。余额表示结存的大修理基金。

固定资产大修理工程有自营和出包两种施工形式，都须通过“专项工程支出——大修理工程”帐户进行核算。大修理工程完工验收后，应将其实际成本冲转大修理基金，借记“专用基金——大修理基金一帐户，贷记膏专项工程支出——大修理工程一帐户。在“专项工程支出——大修理工程”帐户下，还须按照工程项目设置明细帐户，分别登记各个工程项目的实际成本。固定资产大修理工程结合技术改造进行而增加圈定资产的价值时，应按其增加的价值都分作借：“固定资产”、“贷”：“固定基金”账户的分录。如果技术改造费用须要帐户的分录。如果技术改造费用须在更新改造基金中开支，还应作借； “专用基金——更新改造基金”、贷： “专用基金——大修理基金”帐户的分录，以进行专用基金之间的结转。

以自营方式对机械设备进行大修理时，所发生的费用可以先通过辅助生产帐户进行核算，月末转入“专项工程支出——大修理工程”帐户。大修理完工时，再将全部支出转入“专用基金——大修理基金”帐户，冲减大修理基金。其核算内容程序，与自营方式进行的机械设备技术改造的核算基本相同(所以不重复举例)。所不同的是，由于大修理中的固定资产照提折旧，而且修理后不增加价值，因而不必编制在用固定资产和未使用固定资产之间的转帐会计分录，以及增加固定资产价值的会计分录。

以自营方式对房屋建筑物进行大修理时，修理过程中发生的费用，直接在“专项工程支出——大修理工程”帐户内进行核算。

以出包方式进行的大修理的核算，根据审核后的凭证进行帐务处理。预付和支付工程价款时，借记“专项工程支出——大修理工程”帐户，贷记“银行存款”帐户。工程完工验收时，根据承包单位的工程价款结算单和工程验收凭证，借记“专用基金——大修理基金”帐户，贷记“专项工程支出——大修理工程，，帐户。

例：

某公路段对固定资产以出包方式进行大修理，开工时预付工程价款800元，工程完工后按工程全部价款1800元结算补付。

①按照合同规定，预付工程价款800元。

借：专项工程支出800

　贷：银行存款800

②工程完工验收，收列承包单位提出工程价款单，全部价款1800元。

借：专用基金——大修理基金　1800

　贷：专项工程支出1800

③结算工程欠款1000元。

借：专项工程支出1000

　贷：银行存款1000