固定预算法概述

固定预算法是按照预算期内可能实现的经营活动水平确定相应的固定预算数来编制预算的方法。

固定预算法的应用举例

假定某企业年度生产计划及工时计划如下表所示：

表1企业年度生产计划及工时计划表

产品名称预测销量期初库存预计期末库存计划产量单位产品工时定额计划产量总工时 甲产品1 160200401 0006060 000 乙产品4 2005003004 00080320 000 　 （1）材料费用预算

材料费用预算一般以生产计划和单位产品消耗定额及材料计划单价为基础并考虑实现各项措施所降低的节约额加以计算。

表2企业材料费用预算表

项目A材料B材料辅料合计 单价18元3元甲产品(计划1 000件)消耗定额236费用定额3=1×224181.243.2 定额耗用量4=2×计划产量3 0006 000定额费用5=3×计划产量24 00018 0001 20043 200 乙产品(计划4 000件)消耗定额658费用定额7=1×64024266 定额耗用量8=6×计划产量20 00032 000定额费用9=7×计划产量160 00096 0008 000264 000 基本车间一般耗费102 0002 000 修理车间耗费119 2009 200 合 　计12=5 9 10 11184 000114 00020 400318 400 　（2）工资预算；

企业工资预算的编制方法因工资制度的不同而采取不同的方法。在计件工资制度下，此时生产工人的工资属于变动费用，可按生产预算需要的工时数和小时工资 率直接编制；在月工资制度下，此时工资费用是固定费用，只能依靠职工在册人数、出勤率、平均日工资额等数据来编制。

表3企业弹性预算表

项 目年度计划产量

总工时小时

工资率年度计划

工资总额提取福利费

(14%)合　计 基本车间生产工人380 0002760 000106 400866 400 管理人员10 0001 40011 400 修理车间人员16 0002 24018 240 行政管理部门人员30 0004 20034 200 合计816 000114 240930 240 基本车间工资分配率=866 400÷380 000=2.28

甲产品应分配额=60 000×2.28=136 800

乙产品应分配额=320 000×2.28=729 600

　 （3）制造费用预算的编制

一般大中型企业都设置辅助生产车间，其发生的费用按一定的方法分配给受益单位的产品成本费用中去，所以在编制制造费用预算时，首先要先编制辅助生产车间费用预算，该预算多按成本项目编制，多个项目指标的确定可依据不同的情况处理。

1．有消耗定额的，可根据计划业务量，单位产品消耗定额和计划单价计算。如材料消耗应按所提供的产品或劳务数量、单位产品或劳务所耗材料和材料计划单价计算。

2．凡有规定费用开支标准的按标准计算，如劳动保护费，可根据车间享受人数和规定的标准计算。

3．凡没有消耗定额和开支标准的费用项目（如低值易耗品）或车间固定费用性质的项目（如办公费），可根据上期预计实际数和计划期节约费用的要求确定。

4．凡是其他预算资料中有现成资料的（如工资），可直接采用。

辅助生产车间费用预算编制后，应把全部费用分配给各受益单位，分配方法是先计算辅助生产车间所提供的产品或劳务的计划单位成本，再根据各受益单位所需要的计划产品和劳务数量，计算各受益单位应分配的辅助生产费用。

费用预算

材 料9 200 工 资18 240 制造费用

（水电费、折旧费、办公费）22 560 合 计50 000 修理总工时10 000 分配率5 基本生产车间应分配额=受益工时×分配率=8 000×5=40 000

行政管理部门分配率=受益工时×分配率=2 000×5=10 000

基本生产车间制造费用预算包括两部分：一是辅助生产车间分配过来的制造费用。二是基本生产车间本身发生的制造费用，这两部分合起来再按一定的标准（一般按计划工时或生产工人工资比例）分配给各类产品。

工 资11 400 办公费20 000 折旧费78 000 机物料消耗2 000 修理费40 000 水电费10 000 劳动保护费6 120 低值易耗品摊销2 400 其 他1 080 合 计171 100 工资费用分配率=171 100÷380 000=0.45

甲产品应分配费用=60 000×0.45=27 000

乙产品应分配费用=320 000×0.45=144 000

固定预算适用于编制相对稳定的预算，一般在计划和实际不会有较大出入的情况下，可采用固定预算。固定预算的计算比较直接也比较简单，由于企业生产经营状况受主观条件影响很大，不确定的因数很多，经常发生变动，使预算的作用受到了限制。