释义

企业所得税是对中国境内企业(外商投资和外国企业除外)的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。通俗地说，就是 对内资企业的收益额(包括来源于中国境内、境外的所得)征收的所得税。

概述

2007年9月17日国家税务总局发布了《关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知》，八个行业的企业所得税应税所得率都有不同幅度的下降。据北京相关税务部门透露，京城2万小企业有望在明年享受到税收优惠。

核定征收主要针对小企业

“一般来讲，实行核定征收的企业都是小企业，他们没有健全的账本，也没有很强的盈利能力。”中国税务学会副会长安体富表示。

目前，我国企业所得税的征收方式分为查账征收和核定征收两种，核定征收又分为定额征收和核率征收。其中，核率征收是税务总局根据各行业的情况，核定不同的利润率，再根据企业的销售额乘以本行业核定的利润率计算应纳税所得额，再按33%、27%、18%的所得税率计算应纳税额的征收方式。根据《税收征管法》的相关规定，一般不具有查账条件的企业，都使用核定征收的方式。

据安体富介绍，这些企业的应税所得率标准，是根据不同地区的实际情况来确定的。比如东部沿海地区，加工贸易比较发达，所以税务机关在核定的时候，标准就比较放宽。而像中西部的一些地区，税源比较少，所以税务机关在核定所得率的时候，相对就会比较严格。但是最主要的核定标准，还是根据这一地区的平均利润率来核定。

温家宝：统一内外企业所得税时机和条件成熟

财政部部长金人庆作关于企业所得税法草案的说明。

娱乐业、商业调整幅度大

国税总局的通知显示，娱乐、饮食、批发和零售贸易等行业，税率都有较大幅度的降低，新标准自明年1月1日起实施。同时，国税总局明确表示，房地产开发企业仍需按照10％－20％的税率区间来征税。

据北京相关税务部门介绍，目前北京实行核定应税所得率方式缴税的企业约有2万户。去年年底，北京地税和北京国税重新修订了企业所得税应税所得率。但国税总局的政策下来后，可能需要一段时间缓冲，新的标准需要由北京地税和北京国税统一制定，最快可能明年实施。

企业“减负”≠税收总额减少

“我们根据各个部门和地方的统计数字，以及税务部门在实践中的体会，发现目前这些企业的税额标准偏高，所以对应税所得率的标准进行了调整。”国税总局企业所得税处的有关负责人介绍，“税额降低了，对这些企业来讲在一定程度上是减负了。”

安体富表示，这些小企业数量很大，但是纳税规模都很小，所以对税收总量的影响不会很大。反而可能会因为企业的壮大，增加了税收数额。所以“减负”不能理解为税收总额就会减少。

减轻中小企业的负担，让中小企业快速发展壮大起来，已经成为共识。

中国财政部副部长张弘力本月15日在广州举办的中日中小企业高峰论坛上透露，“十一五”期间，财政部将进一步健全对中小企业的税收支持体系，有关政策将逐步实现由扶弱济困向培育市场竞争力转移。

国家发改委副主任欧新黔也在论坛上表示，中国正努力构建促进中小企业发展的法律政策体系，加强对中小企业的政策扶持力度。

数据显示，截至2006年6月底，经工商部门注册的中小企业已超过430万户。中小企业创造的最终产品和服务的价值占全国ＧＤＰ近六成，上缴税收占全国近半。

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农林牧渔业新加入核定征收范围

农、林、牧、渔业成为核定征收企业所得税的新加入者，这些行业应税所得率核定为3%-10%，另外，原有的工业类别变为制造业，其他项目应税所得税也相应调整。

通知对《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》规定的应税所得率标准进行了调整。这一通知自2007年1月1日起执行。

按照暂行办法的规定，纳税人出现：依法可不设帐簿；只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算；逾期仍不申报等情况时采取核定征收所得税。

核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，核定纳税人的应税所得率，根据纳税年度内的收入总额或成本费用等基础上的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。

根据新的核定税率农、林、牧、渔业应税所得率为3%-10%，制造业为5%-15%；批发和零售贸易业为4%-15%；交通运输业为7%-15%；建筑业为8%-20%；饮食业为8%-25%；娱乐业为15%-30%；其他行业为10%-30%。

而此前的规定为，工业、交通运输业、商业的应税所得率是7%－20%，建筑业、房地产开发业为10%－20%；饮食服务业为10%－25%；娱乐业为20%－40%；其他行业为10%－30%。

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从调整的情况来看

在行业分类中增加了农、林、牧、渔业，对此，中国社会科学院财政与贸易经济研究所副研究员马蔡琛解释说，一方面是由于农业税取消之后，国家对于农业的税收政策有所调整，“实际上在原来有农业税的情况下，对农业的企业所得税是涵盖很少的”；另一方面是因为农业属于较低增加值的一个行业，如果放在其他行业中，按照10%到30%的应税所得率来计算的话就偏高了，因此会增加农、林、牧、渔业这样一个类别，将其应税所得率规定在3%-10%的范围内。

经过调整之后

建筑业的应税所得率由原来的10%-20%变为8%-20%。马蔡琛表示，建筑业调低两个点不能说明什么问题，因为从主体上来说，应该是根据行业平均利润率的测算得出的。“办法出台以前，相关部门要测算一下不同行业的平均利润率，然后根据测算的结果，大致上规定一个所得税的核定比率。”

他指出，目前的调整应该是通过测算得到的，而不是说国家要从政策上对哪个行业要进行扶持，对哪个行业要进行抑制，“当然，此次调整与对某些行业的扶持或抑制不能说完全没有关系，但是关系不会很大。”近几年来，我国整体的经济形势产生变化，因此不同行业的利润率也产生了变化，国家根据这些变化必须作出相应的调整。