简介

会计科目,1519 　

　“1518交易债券净价”科目核算购入以公允价值计量且其变动计入当期损益所支付的净价，不包含实际支付价款中直接相关的交易费用及已到期尚未领取的债券利息。

“1519交易债券价值调整”科目核算本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券，会计期末按债券公允价值变化而调整的债券账面价值。

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购买债券时，按实际支付的价款扣除税金和手续费等相关费用，以及支付的应收利息后的金额，借记“1518交易债券净价”科目，按应收债券利息，借记“应收债券利息”科目，按支付的相关税费，借记“交易债券差价收益”科目，按实际支付的价款，贷记“存放中央银行款项”等科目。

持有期间计提应计利息时，借记“应收债券利息”科目，贷记“交易债券利息收入”科目。

期末进行债券市值重估时，按照债券公允价值变动的差额，借记“交易债券价值调整”，贷记“交易债券差价收益”，或作相反分录。

出售或到期收回债券本息时，按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按该债券账面余额（“交易债券净价”和“交易债券价值调整”余额合计数）贷记本科目，按已计提利息部分，贷记“应收债券利息”科目，有利息收入的，贷记“交易债券利息收入”科目，按其差额，贷记或借记“交易债券差价收益”科目。

本科目按债券名称分年度、期次、期限、特征设户进行明细核算。本科目归并于资产负债表“交易性资产—以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券”项目。