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主体税

什么是主体税

主体税是指在税制结构中占主导地位的税种,其他税种则为辅助税。主体税又可以有单主体、双主体甚至三主体。主体税一般是税源普迸充裕,对经济的调节作用比较大的
税种。辅助说是用于补充主体视作用的不足。中国目前的税制就是以流转税和所得税为主体。

主体税的作用

税制结构中分为主体税和辅助税,对国民经济起作用的主要是主体税。主体税在税制结构中占有主导地位,在整个税收中也占有较大的比重,征税的对象覆盖面大,税源比较稳定可靠。正因如此,主体税对经济调整方面具有突出的作用,对社会经济中存在的主要问题和矛盾具有较强的调控功能。而且,主体税在税制结构中相对稳定,对纷繁复杂的国民经济的发展有较强的适应能力。

主体税的分类

比较常见的有以财产税为主体的税制结构,以流转税为主题的税制结构,以增值税为主体的税制结构,以所得税为主体的税制结构。

这几种税制结构各有利弊:以所得税为主体的税制结构在贯彻公平税负原则上占有优势,以增值税为主体的税制结构在实现税收的效率目标方面占有优势。在商品经济条件下,除了以财产税为主体的税制结构外,其余类型的税制结构都有较强的聚财功能,特别是以流转税为主体的税制聚财功能最强。

主体税的选择

选择什么样的主体税制结构并不是以人们的偏好决定的,而是由一定的生产力发展水平,所有制结构和经济管理体制决定的。但主体税制结构也不是一成不变的,它随着经济发展和体制变革而发生变化。作为国家来说,根据生产力发展水平,经济结构调整的需要和经济体制的转变,调整和优化税制结构是必要的,否则就会产生税制结构改革滞后的现象。

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