什么是临时设施费
临时设施费是指按照规定拨付给施工企业的临时设施包干费,以及建设单位自行施工所发生的临时设施实际支出。
临时设施费的核算
由于临时设施费不在工程成本中列支,而单独向建设单位收取.施工企业可恨据实际需要,自行安排,包干使用。临时设施费主要用于搭设施工现场临时性的办公事、职工宿舍、食堂、浴室、休息棚、临时道路等。为了核算和监督临时设施费的收取、支用情况,应设置“特种基金——临时设施费”和“临时设施”科目,“特种基金——临时设施费”科目。用以核算企业临时设施费的收取、增加和支用情况。向建设单位收取的、所属单位上交的临时设施费。以及拆除和报发临时设施所取得的残料价值,记入有关科目的借方和本科目的贷方;临时设施在使用期间发生的维修费用。临时设施在拆除和报废时发生的清理费用。拆除报废临时设施的实际成本.按规定应由该项基金(按工程竣工后结余部分计算)交纳的能源交通重点建设基金和预算调节基金.以及用临时设施费建造完成交付使用的固定资产的实际成本等。记入本科目的借方和有关科目的贷方。贷方余额表示临时设施费的帐面结存数,在减去“临时设施”、“专项工程支出”科目中反映的在用、在建临时设施的实际成本后,才是实际可以动用的临时设施费。“临时设施”科目,用以核算搭建临时设施的实际成本。搭建完成交付使用的临时设施的实际成本,记入本科目的借方,由于不需用或不能继续使用而拆除报废的临时设施的实际成本。记入本科目的贷方。借方余额表示已建成在用的临时设施的实际成本。
临时设施费核算的实例
1.施工企业根据规定向建设单位一次收取临时设施费32 500元,存入银行专项存款户。会计分录如下:
借:专项存款 32 500元
贷:特种基金——临时设施费32 500元
2.施工企业按规定取费标准,月末列入“工程价款结算帐单位”随同工程价款一并向建设单位收取临时设施费2 500元。会计分录如下;
借:应收工程款 2 500元
贷:特种基金——临时设施费2 500元
收到工程款时,将存款结转:
借:专项存款 2 500元
贷:结算户存款 2 500元
3.施工现场搭建临时设施,耗用工料等各项费用共计11 000元,根据各项费用分配表.作会计分录如下:
借:专项工程支出——临时设施工程11 000元
贷:主要材料 8 000元
材料成本差异 160元
应付工资 11 800元
管理费用 l 540元
同时,归还生产流动资金垫款:
借:结算户存款 ll 000元
贷:专项存款 11 000元
4.临时设施工程竣工验收交付使用.结转实际成本1 1 000元。会计分录如下:
借:临时设施11 000元
贷:专项工程支出——临时设施工程11 000元
5.企业在用的临时设施进行维修,耗用主要材料500元,分配材料成本差异lo竞,人工费210元。会计分录如下:
借:特种基金——临时设施费 720元
贷:主要材料 500元
材料成本差异 10元
应付工资 210元
同时,归还生产流动资金垫款
借;结算户存款 720元
贷:专项存款 720元
6.临时设施食堂拆除.其实际成本为5 800元,拆除清理发生人工费170元。回收残料价值120元。会计分录如下:
(1)按实际成本冲销临时设施费:
借:特种基金——临时设施费 5 800元
贷:临时设施 5 800元
(2)拆除清理人工费:
借:特种基金——临时设施费 170元
贷:应付工资 170元
(3)回收残料:
借:其他材料 120元
贷:特种基金——临时设施费 120元
(4)同时.归还生产流动资金垫款50元(170元一120元):
借:结算户存款 50元
贷:专项存款 50元
7.经批准用临时设施费盖的职工宿舍已竣工验收交付使用,结转工程实际成本92 000元。会计分录如下:
借:特种基金——临时设施费92 000元
贷:专项工程支出——职工宿舍工程 92 000元
同时,增加固定资产价值:
借:固定资产 92 000元
贷:固定基金 92 000元
8.临时设施费,按其工程竣工后结余部分计算,应交纳的能源交通重点建设基金和预算调节基金。会计分录如下:
借:专用基金——临时设施费×××元
贷:专项应交款——能源交通重点建设基金 ×××元
专项应交款——预算调节基金 ×××元