临时税概述

临时税为经常税的对称。是指在国家规定的特定时期内，依法临时课征的税。是以征收的持续时间为标准对税收进行的分类。

临时税多半是在发生战争或其他临时事件，或者由于实行某项特定政策，产生临时特定需要而开征的。在发生战争的情况下，国家所需经费骤然增加，为了支付增加的经费，往往采取增税的办法。增税的办法有三条：

①整理旧税提高税率

②开征新税

③两者兼用

这时开征的新税，一般属于临时税的性质，战争结束，征收中止。如中国在抗日战争时期，重庆政府开征的“非常时期过分利得税”和“战时消费税”等就属于这种情况。

临时税在一国税制中一般属于辅助性税收。

临时税与经常税的分类标准

临时税与经常税是西方国家的税收分类方式。

这种分类有两种标准。

①以弥补政府经费的性质为标准。凡弥补政府经常费需要的税为经常税；凡弥补政府临时费需要的税为临时税。

②以存续时间的长短为标准。凡存续时间较长或很长的税为经常税；存续时间较短的税为临时税。

但上述划分标准是相对的。比如，在政府以经常税弥补经常费有余时,也常用以弥补临时费的需要,或者在政府以临时税弥补临时费有余时，也常用以弥补经常费的需要。存续时间较短的临时税，有时也会转变为经常税。最典型的是英国的所得税。1798年，英国为了弥补英法战争的临时经费需要，由财政大臣(后为首相)W.皮特（小）首创战时所得税（三级税）， 1802年战争结束，征收中止。次年战事又起，英又重新开征所得税，并宣布六个月后停征，实际上直到1816年战争结束才停征。后于1842年又征所得税，经过多次反复，直到1907年才确定所得税为“恒久税”，即经常税。