调查范围

（一）国家财经法律、法规、规章和政策的执行情况；

（二）行业经济活动情况；

（三）有关资金的筹集、分配和使用情况；

（四）本级人民政府交办、上级审计机关统一组织或者授权以及本级审计机关确定的其他事项。

特点

专项审计调查流程图一、目标的宏观性。

由于专项审计调查是对经济领域中带全局性、普遍性、倾向性的特定事项进行系统调查了解，通过综合分析，向有关部门反映情况、揭露问题、提出解决问题的建议，为

党委、政府决策提供依据，为国家宏观调控服务。因此专项审计调查的目标具有宏观性。

二、范围的广泛性。

专项审计调查范围的广泛性主要体现在调查对象的广泛性和资料来源的广泛性两个方面。从对象上看，凡是与被调查事项有关的单位和个人都属于专项审计调查的范围。从资料来源上看，专项审计调查的证明材料既可以是从被调查单位的账册、报表中所收集的会计、统计数据，也可以是用调查走访有关人员等方式所收集的与被调查事项有关的其他资料。

三、方式的多样性。

从严格意义上讲，专项审计调查是审计和调查的有机结合，因此审计人员可以采用多种方式来开展审计调查。专项审计调查既可以是单项调查，也可以是多项调查；既可以是单独的审计调查，也可以结合项目审计开展审计调查；既可以通过审核被调查单位的会计、统计资料进行调查，也可以通过召开座谈会和走访有关单位、个人，以及向有关单位、个人发放审计调查表等方式来进行调查。

四、作用的时效性。

专项审计调查的目的是为上级经济决策提供依据，因此作出审计调查结论和提出审计调查建议必须要在上级有关部门作出决策之前，否则就会错过时机，使审计调查失去了应有的价值。

程序要求

一、专项审计调查事项应列入审计计划，实行计划管理。

专项审计调查的事项主要有国家财经法律、法规、规章和政策的执行情况；行业经济活动情况；有关资金的筹集、分配和使用情况；本级人民政府交办、上级审计机关统一组织或者授权以及本级审计机关确定的其他事项。这些事项即可单独确定为专项审计调查项目，亦可结合项目审计，进行专项审计调查，但应纳入审计计划，实行计划管理。

二、专项审计调查，应成立专项审计调查组，制定好审计调查方案。

按照审计计划，审计机关应根据专项审计调查事项的大小和工作难易程度及要求，指派能足够胜任该项工作的人员，组成调查组，确定调查组组长，实行组长负责制，明确责权。并由调查组组长负责拟定专项审计调查方案报请审计机关批准。在具体实施过程中，依据实际情况的发展变化，需要对专项审计调查方案进行调整，亦应在调整时补办报批程序和手续。专项审计调查方案涉及的主要内容包括调查的目标、范围、内容、程序、时间和人员分工等。

三、在实施专项调查前，拟定并送达专项审计调查通知书，并索取《审计文书送达回证》。

专项审计调查通知书应包括被调查单位名称；调查的依据、范围、内容和时间；需要被调查单位配合工作的具体要求；调查组组长及成员名单等内容。如果专项审计调查是结合项目审计开展的，可以在项目审计通知书中明确专项审计调查事宜。

四、实施专项审计调查与实施项目审计的方法和要求是基本相同的。

实施专项审计调查的过程中，主要采取审计的方法取得被调查单位的有关材料，与项目审计一样，取得的证明材料应当客观、相关、充分和合法，足以证明被调查事项。取得的有关重要事项的证明材料，应当由提供者签名或者盖章予以核实和确认。不能取得提供者签名或者盖章的，审计调查人员应当注明原因。审计调查人员向被调查单位之外的有关单位和个人调查时，应当履行出示审计人员的工作证件和专项审计调查通知书副本的手续和程序。

五、专项审计调查组在实施专项审计调查结束后，要及时向派出调查组的审计机关提交专项审计调查报告。

专项审计调查报告应包括调查的范围、内容和起止时间；被调查事项的基本情况；发现存在的问题及原因分析；调查结论和改进建议以及其他需反映的情况和问题。如果专项审计调查是与项目审计结合进行的，还应当将审计报告中反映的有关情况与调查结果一并汇总，形成专项审计调查报告。

六、审计机关应认真审定专项审计调查报告，按时上报。

审计调查组向审计机关提交专项审计调查报告之前，应将报告征求被调查单位的意见，就报告中所列的问题和情况作进一步核实。审计机关要对审计调查组提交的专项审计调查报告进行认真审议，审定后上报。对本级人民政府交办的或审计机关自行安排的专项调查项目，应将调查结果报本级人民政府和上一级审计机关；对上级审计机关统一组织或者授权的专项审计调查项目，审计机关只将调查结果报告报上一级审计机关即可。

七、对专项审计调查中发现的违反国家财经法规行为，审计机关应依法作出相应的处理处罚。

由于专项审计调查取得证明材料的方法主要是审计方法，在调查过程中，可能会发现被调查单位违反国家财经法规行为，对此，审计调查组应及时报告审计机关，审计机关应依法作出相应的处理处罚。对于属于本机关法定职权范围的，可直接进行处理处罚，但处理处罚要按照项目审计法定的审计程序进行，程序必须到位和合法。对不属本机关法定职权范围的，应向相关部门和单位进行移送，并取得移送的证明文书。

八、专项审计调查事项应认真建立完整的档案，加强档案管理。

专项审计调查是审计机关的基本监督形式之一，要求将专项审计调查事项的全部相关材料建立档案进行管理。目前，有关项目审计的档案管理已建立了较完善的制度，专项审计调查事项的档案管理可参照执行。

做好方法

一、全面把握行业发展情况。行业体制调查是一种对象相对广泛的调查，其涉及到的企业、机构及人员众多，涉及到的各方面情况相对复杂。首先要用历史的眼光把握行业发展情况。只有了解行业的过去，才能很好把握行业发展的现状，才能客观评价行业取得的成效。只有了解行业发展的未来，才能发现行业发展存在的问题。其次要用辨证的眼光把握行业发展情况。要用全面、联系及发展的视角分析把握行业情况，要在了解整个国家宏观经济发展状况的情况下分析把握行业情况。还要通过学习国外发达国家和行业内发展比较好的个案，吸收先进经验，摒弃落后观念。只有这样，审计人员才能站在一个比较高的层次看待行业体制问题。

二、熟悉和深刻领悟相关法律法规。审计署第3号令明确规定了审计机关可以对国家财经法律、法规、规章和政策的执行情况、对行业经济活动情况进行专项审计调查，由此可以看出专项审计调查是一项政策性特别强的工作。对行业体制的专项审计调查，不仅要关注整个国家宏观经济方面的法律，还要关注行业内部及各个地区的法律法规。一般来说，现有法律法规就是审计依据，是审计提出问题的标准。但是对于行业体制调查来说，对于审计依据的把握应该具有更高的层次，要站在促进深化改革，加强宏观管理的高度看待行业发展问题，注重从政策措施以及体制、机制、制度层面发现问题并提出审计意见和建议，而不是受限于当前的行业法规。要认真审视现行法律法规产生的背景及发挥作用的条件，领悟法律法规的政治经济含义，进而对当前行业法律法规的合理性作出评价，充分发挥审计监督在制度建设中的作用。例如，在审计署2007年组织的盐业体制调查中，通过认真学习研究《盐业管理条例》、《食盐加碘消除碘盐缺乏危害管理条例》、《食盐专营办法》、《国家计委关于调整食盐价格的通知》，我们发现这些法规都是十多年前制定的，在国家宏观经济高速发展和改革步伐不断推进的现状下，这些条例或办法是否合乎国情，就是值得在审计调查时重点关注的对象。

三、制定周密的调查方案。对行业专项审计调查来说，制定好专项调查方案非常重要。一是要认真细致地搞好审前调查。通过走访、座谈等形式，深入被调查单位，请被审计单位有关人员介绍本行业、本地区、本单位财务收支及业务活动的特点、管理体制和有关政策法规，详细了解被调查行业系统和有关单位的职责范围、资金来源和运用情况，了解被审计单位在发展中存在的问题，在掌握基本情况的基础上，确定审计重点，为制定好专项调查方案打好基础。二是制定详实可行的调查方案。在做好审前调查的基础上，围绕调查目标、范围、内容、时间和人员分工等制定好调查方案，调查步骤和调查方法应详细制定，使调查方案真正做到切实可行。

四、灵活运用各种审计方法。在确立专项调查事项重点的基础上，按企业业务活动环节和资金流向顺藤摸瓜，充分开展计算机审计，一环扣一环开展行业专项审计调查。具体工作中应抓好以下几个方面：一是充分运用分析性复核方法。由于行业专项审计调查是一个层次较为宏观的审计，分析性复核方法在此的作用就更为突出。在调查具体被审计单位的时候，就要充分比较分析该单位在整个行业中所处的地位和发展情况，进而发现存在的问题，做到以小见大。二是充分发挥计算机审计作用。例如，在盐业体制调查过程中，结合被审计单位财务数据和审计方案确定的重要性水平，审计组充分运用了SQL查询分析软件、EAS审计软件，很快就把握了审计调查的重点。三是针对许多行业系统摊子大、下属单位多、情况复杂的特点，应采取重点调查与延伸调查相结合的方法。在专项审计调查过程中，对一级单位全面调查，突出重点，对二、三级单位及其他调查对象，从调查事项资金线索入手进行延伸调查，可以收到事半功倍的效果。

五、强化调查成果的运用。专项审计调查发现和纠正违纪违规问题固然重要，但更重要的是通过综合分析，从法规、制度和政策上提出有针对性的意见和建议，为社会主义市场经济服务。审计建议要充分结合经济发展的实际，运用经济学理论分析方法和企业管理理论，改进滞后的法规，提出行业长期可持续发展的建议。在这次盐业体制调查中，审计组专门成立了盐业体制研究课题组，最终形成了《食盐专营制度的现状分析与对策研究》的调查研究报告。

通知书

专项审计的专项审计调查通知书的内容包括：

（一）被调查单位名称；

（二）调查的依据、范围、内容和时间；

（三）对被调查单位配合调查工作的具体要求；

（四）调查组组长及成员名单；

（五）审计机关公章及签发日期。

调查报告

专项审计调查报告一般包括下列内容：

（一）调查的范围、内容和起讫时间；

（二）被调查事项的基本情况；

（三）发现存在的问题及原因分析；

（四）调查结论和改进建议；

（五）其他需要反映的情况和问题。